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（2014）泉刑初字第456號
公訴機(jī)關(guān)徐州市泉山區(qū)人民檢察院。
被告人徐某，別名徐十三，男，1977年5月10日生，漢族，小學(xué)文化，原系江蘇省睢寧縣八里鋼材市場鋼材經(jīng)銷商，現(xiàn)無業(yè)。因涉嫌犯虛開增值稅專用發(fā)票罪于2013年7月2日被取保候?qū)彛�本院�?014年11月21日對其取保候?qū)�。�?jīng)本院于2014年12月2日決定逮捕后，因身體原因徐州市看守所拒絕收押。
辯護(hù)人宋懷德，江蘇寧致律師事務(wù)所律師。
徐州市泉山區(qū)人民檢察院以泉檢訴刑訴（2014）428號起訴書指控被告人徐某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，于2014年11月24日向本院提起公訴。本院依法組成合議庭，適用普通程序，公開開庭審理了本案，徐州市泉山區(qū)人民檢察院指派檢察員李彬出庭支持公訴，被告人徐某及其辯護(hù)人宋懷德到庭參加訴訟。本案現(xiàn)已審理終結(jié)。
徐州市泉山區(qū)人民檢察院指控，2009年11月至2011年5月間，被告人徐某明知徐州新鋼聯(lián)貿(mào)易有限公司（以下稱新鋼聯(lián)公司）、徐州惠達(dá)偉業(yè)貿(mào)易有限公司（以下稱惠達(dá)偉業(yè)公司）與周某（已判刑）控制的多家公司之間沒有實(shí)際貨物交易，仍按發(fā)票價稅合計4.6%的價格收取周某的開票費(fèi)，為其虛開新鋼聯(lián)公司、惠達(dá)偉業(yè)公司開具的增值稅專用發(fā)票共計240份，稅款合計人民幣3877676.45元均被周某控制的徐州超杰商貿(mào)有限公司、徐州陸源興商貿(mào)有限公司、徐州聚輝物資貿(mào)易有限公司、徐州永聚物資貿(mào)易有限公司實(shí)施抵扣。
針對上述事實(shí)，公訴機(jī)關(guān)提供了被告人供述和辯解，證人證言及相關(guān)書某公訴機(jī)關(guān)認(rèn)為，被告人徐某為他人虛開增值稅專用發(fā)票，虛開稅款數(shù)額巨大，其行為觸犯了《中華人民共和國刑法》第二百零五條第一、三款，犯罪事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)、充分，應(yīng)當(dāng)以虛開增值稅專用發(fā)票罪追究其刑事責(zé)任。
被告人徐某及其辯護(hù)人對指控的基本事實(shí)無異議，提出被告人徐某當(dāng)庭自愿認(rèn)罪，主動彌補(bǔ)損失，退繳違法所得，建議對其從輕處罰。
經(jīng)審理查明：
2009年11月至2011年5月間，被告人徐某從新鋼聯(lián)公司、惠達(dá)偉業(yè)公司購買鋼材，并在明知上述兩家公司與周某（已判刑）控制的多家公司之間沒有實(shí)際貨物交易的情況下，按發(fā)票價稅合計4.6%的價格收取周某的開票費(fèi)，并按照周某的要求，為將其實(shí)際購買經(jīng)營的鋼材數(shù)額從其虛開新鋼聯(lián)公司、惠達(dá)偉業(yè)公司虛開開具的增值稅專用發(fā)票共計240份，稅款合計人民幣3877676.45元給周某控制的相關(guān)公司。上述稅款被周某控制的徐州超杰商貿(mào)有限公司、徐州陸源興商貿(mào)有限公司、徐州聚輝物資貿(mào)易有限公司、徐州永聚物資貿(mào)易有限公司實(shí)施抵扣。分述如下：
1、2009年11月至2011年3月，被告人徐某以前述方法為周某虛開徐州新鋼聯(lián)貿(mào)易有限公司開具的增值稅專用發(fā)票74份，稅款合計人民幣1194749.34元被徐州永聚物資貿(mào)易有限公司實(shí)施抵扣。
2、2009年12月至2011年1月，被告人徐某以前述方法為周某虛開徐州新鋼聯(lián)貿(mào)易有限公司開具的增值稅專用發(fā)票67份，稅款合計人民幣1071754.15元被徐州陸源興商貿(mào)有限公司實(shí)施抵扣。
3、2010年1月，被告人徐某以前述方法為周某虛開徐州新鋼聯(lián)貿(mào)易有限公司開具的增值稅專用發(fā)票14份，稅款合計人民幣217772.43元被徐州聚輝物資貿(mào)易有限公司實(shí)施抵扣。
4、2010年9月至2011年3月，被告人徐某以前述方法為周某虛開徐州新鋼聯(lián)貿(mào)易有限公司開具的增值稅專用發(fā)票28份，稅款合計人民幣455338.35元被徐州超杰商貿(mào)有限公司實(shí)施抵扣。
5、2009年11月至2011年2月，被告人徐某以前述方法為周某虛開徐州惠達(dá)偉業(yè)貿(mào)易有限公司開具的增值稅專用發(fā)票45份，稅款合計人民幣742504.68元被徐州陸源興商貿(mào)有限公司實(shí)時抵扣。
6、2011年5月，被告人徐某以前述方法為周某虛開徐州惠達(dá)偉業(yè)貿(mào)易有限公司開具的增值稅專用發(fā)票12份，稅款合計人民幣195557.50元被徐州超杰商貿(mào)有限公司實(shí)施抵扣。
2012年11月9日，被告人徐某被網(wǎng)上追逃，2013年7月1日被抓獲歸案。被告人徐某歸案后主動退繳全部非法所得。
上述事實(shí)，有公訴機(jī)關(guān)當(dāng)庭舉證、質(zhì)證，經(jīng)本院確認(rèn)的下列證據(jù)證實(shí)：
1、證人周某的證言，證實(shí)徐某在睢寧做鋼材生意，他說能開來進(jìn)項(xiàng)票，其將受票單位的名稱和開票數(shù)額給徐某，他找新鋼聯(lián)公司經(jīng)理張某把受票單位的名稱在新鋼聯(lián)公司備案，其就可以到新鋼聯(lián)去開票了。不論其自己去還是和單廣喜一起去都是其簽單廣喜的名字。每次去新鋼聯(lián)開票，徐某就會把錢先匯到受票單位的銀行賬戶上，再由受票單位以貨款的名義匯到新鋼聯(lián)公司的銀行帳戶上，新鋼聯(lián)公司根據(jù)匯款的金額給其開具增值稅專用發(fā)票。新鋼聯(lián)是否再把錢給徐某，其就不知道了�；葸_(dá)偉業(yè)開到陸源興公司、超杰公司的增值稅專用發(fā)票也是徐某給其虛開的。開票費(fèi)都是付給徐某，大部分是通過農(nóng)行卡，也付過一部分現(xiàn)金。并對涉案的增值稅發(fā)票進(jìn)行了逐一辨認(rèn)。
2、證人張某的證言，證實(shí)其系徐州新鋼聯(lián)貿(mào)易有限公司經(jīng)理，惠達(dá)偉業(yè)與新鋼聯(lián)公司是兩塊牌子，一套人馬�？蛻魧⒇浛畲虻焦�司指定帳戶，見款發(fā)貨。其認(rèn)識徐某，他在公司提完貨后，經(jīng)常委托自稱單廣喜的到公司開具發(fā)票。徐某在徐州惠達(dá)偉業(yè)貿(mào)易公司提過鋼材。涉案的增值稅發(fā)票均系徐某到公司提貨，然后讓公司將發(fā)票給相關(guān)單位，由“單廣喜”去領(lǐng)取。
3、被告人徐某的供述與辯解，證實(shí)其做鋼材生意，不需要增值稅發(fā)票，在新鋼聯(lián)公司采購鋼材是按含稅價購買，從2009年下半年就將發(fā)票按4.6％賣給了周某。其將每月提貨數(shù)量和金額告訴周某，周某需要發(fā)票的時候，就按其提供給他的金額去新鋼聯(lián)開票，新鋼聯(lián)核對提貨的數(shù)量和金額以后就給周某開票了。新鋼聯(lián)要求出具受票單位開具的委托書，這些資料是周某提供的。周某具體開了多少票，開到哪家公司的其都不知道。其購買鋼材付過現(xiàn)金，也用銀行卡轉(zhuǎn)過帳，也從周某的受票公司電匯過貨款。其不認(rèn)識單廣喜。后來其在新鋼聯(lián)提貨是通過個人農(nóng)行卡和工行卡匯到指定的帳戶上。周某找其開票時，其用農(nóng)行卡往周某指定的公司帳戶轉(zhuǎn)款，再由這家公司轉(zhuǎn)到新鋼聯(lián)，其提貨，周某開走發(fā)票。
其沒有聽說過徐州惠達(dá)偉業(yè)有限公司，不知道張某有這家公司，其每次提貨只是把貨款匯到新鋼聯(lián)指定的帳戶上，其不知道他們用哪家公司給發(fā)貨，其一直認(rèn)為是從新鋼聯(lián)公司買的鋼材，周某去開票，其也見不到票，如果是其匯款、提貨并且是周某開的票的話，就應(yīng)該是其虛開給周某的。根據(jù)調(diào)取的惠達(dá)偉業(yè)公司和新鋼聯(lián)公司相關(guān)帳冊經(jīng)其辨認(rèn)涉案發(fā)票都是其匯款提貨，由周某去開的票。其從2009年下半年到2012年6月給周某虛開發(fā)票，一共收了周某50到60萬元的開票費(fèi)。
4、辨認(rèn)筆錄及照片，證實(shí)張某辯認(rèn)出來本公司開具發(fā)票自稱為單廣喜的男子實(shí)際是周某，但對單廣喜的照片其稱不認(rèn)識。
5、涉案公司的企業(yè)資料、營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證；授權(quán)委托書、增值稅專用發(fā)票復(fù)印件及記賬憑證，證實(shí)新鋼聯(lián)公司、惠達(dá)偉業(yè)公司開到超杰公司、聚輝物資公司等多家公司的增值稅專用發(fā)票情況。
6、徐某農(nóng)業(yè)銀行帳戶交易明細(xì)，證實(shí)徐某向聚輝物資公司、超杰商貿(mào)公司、永聚物資公司帳戶多次轉(zhuǎn)款的事實(shí)以及多次向新鋼聯(lián)公司匯款的事實(shí)。
7、徐州新鋼聯(lián)貿(mào)易有限公司出具的情況說明及相關(guān)銀行往來記錄，證實(shí)張某是徐州惠達(dá)偉業(yè)貿(mào)易有限公司、徐州新鋼聯(lián)貿(mào)易有限公司實(shí)際經(jīng)營人、總經(jīng)理，二家公司地址相同，劉敏任二家公司會計，因業(yè)務(wù)需要客戶先將貨款匯到戶名為劉敏的---3212農(nóng)行卡中，公司根據(jù)貨款數(shù)額發(fā)貨和開具發(fā)票。徐某以陸源興、超杰、永聚、聚輝等公司名義向徐州惠達(dá)偉業(yè)貿(mào)易有限公司、徐州新鋼聯(lián)貿(mào)易有限公司支付貨款的情況。
8、徐州市國稅局稽查局出具的抵扣證明，證實(shí)涉案增值稅專用發(fā)票均已抵扣。
9、徐州市政府非稅收入收款收據(jù)，證實(shí)徐某向徐州市公安局經(jīng)偵支隊(duì)四大隊(duì)繳納暫扣款90萬元。
10、發(fā)案經(jīng)過、抓獲經(jīng)過、在逃人員登記信息表，證實(shí)2012年6月，徐州市公安局經(jīng)偵支隊(duì)在辦理周某虛開增值稅專用發(fā)票一案中發(fā)現(xiàn)徐某為周某虛開增值稅專用發(fā)票的犯罪事實(shí)。2012年8月對其立案偵查，2012年11月對其上網(wǎng)追逃，2013年7月，徐州市公安局交巡警支隊(duì)彭樓大隊(duì)在中山北路與富國街交叉路口執(zhí)勤時抓獲網(wǎng)上在逃人員徐某，后將其移交徐州市公安局經(jīng)偵支隊(duì)。
11、被告人徐某的戶籍證明。
本院認(rèn)為，被告人徐某為他人虛開增值稅專用發(fā)票，虛開的稅款數(shù)額巨大并有其他特別嚴(yán)重情節(jié)，其行為已構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，依法應(yīng)處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。公訴機(jī)關(guān)指控被告人徐某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪的罪名成立，本院予以支持。被告人徐某在與周某的共同犯罪中起次要作用，系從犯，依法予以減輕處罰。對于辯護(hù)人提出被告人徐某當(dāng)庭自愿認(rèn)罪，主動退繳違法所得，建議對其從輕處罰的辯護(hù)意見，本院予以采納。綜上，根據(jù)本案被告人徐某犯罪的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)、社會危害性、認(rèn)罪態(tài)度及悔罪表現(xiàn)，依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條第一、三款、第二十七條、第七十二條第一、三款、第七十三條第二、三款、第六十四條之規(guī)定，判決如下：
一、被告人徐某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑三年，緩刑四年，并處罰金人民幣200000元。
（緩刑考驗(yàn)期限，從判決確定之日起計算。罰金已繳納。）
二、涉案稅款依法追繳，犯罪所得依法沒收，均上繳國庫。
如不服本判決，可在接到判決書的第二日起十日內(nèi)，通過本院或者直接向江蘇省徐州市中級人民法院提出上訴。書面上訴的，應(yīng)當(dāng)提交上訴狀正本一份，副本二份。
審　判　長　　黎　方
審　判　員　　申　穎
人民陪審員　　李業(yè)華
二〇一四年二月六日
書　記　員　　周　云