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（2015）麗蓮刑初字第378號(hào)
公訴機(jī)關(guān)麗水市蓮都區(qū)人民檢察院。
被告人韓某，無(wú)業(yè)。因本案，于2014年9月9日被刑事拘留，同年9月11日被取保候?qū)彙?br> 辯護(hù)人樓劍強(qiáng)，浙江晟耀律師事務(wù)所律師。
辯護(hù)人武延年，上海市申匯律師事務(wù)所律師。
麗水市蓮都區(qū)人民檢察院以麗蓮檢刑訴（2015）330號(hào)起訴書(shū)指控被告人韓某犯虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪，于2015年5月28日向本院提起公訴。本院依法組成合議庭，適用普通程序，公開(kāi)開(kāi)庭審理了本案。麗水市蓮都區(qū)人民檢察院依法指派代理檢察員李芬出庭支持公訴，被告人韓某及其辯護(hù)人樓劍強(qiáng)、武延年到庭參加訴訟�，F(xiàn)已審理終結(jié)。
公訴機(jī)關(guān)指控：2011年6月，被告人韓某與麗水市愛(ài)麗芬特服飾有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)愛(ài)麗芬特公司）股東吳某（已判刑）達(dá)成交易，由被告人韓某為愛(ài)麗芬特公司提供出口報(bào)關(guān)手續(xù)，愛(ài)麗芬特公司向被告人韓某支付相應(yīng)的手續(xù)費(fèi)。
愛(ài)麗芬特公司按照被告人韓某提供的虛假貨物出口單證，連同許有淼提供的虛假增值稅專(zhuān)用發(fā)票，向麗水市國(guó)家稅務(wù)局申報(bào)免抵退稅款，騙取出口退稅人民幣6723633.09元，另有退稅款人民幣787477.39元因稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)有批準(zhǔn)，而未退還愛(ài)麗芬特公司。
2011年9月23日至2012年1月6日，愛(ài)麗芬特公司分別通過(guò)吳某、蔡某賬戶(hù)向被告人韓某指定的山東雪絨農(nóng)產(chǎn)品科技有限公司帳戶(hù)（3筆共計(jì)人民幣654313元）、麥?zhǔn)缫赓~戶(hù)（1筆共計(jì)人民幣342993元）支付手續(xù)費(fèi)共計(jì)人民幣997306元，其中支付至山東雪絨農(nóng)產(chǎn)品科技有限公司3筆共計(jì)654313元的手續(xù)費(fèi)又于當(dāng)日通過(guò)高某的賬戶(hù)轉(zhuǎn)入被告人韓某個(gè)人賬戶(hù)。
上述事實(shí)有戶(hù)籍證明、被告人供述、證人證言及其他書(shū)證等予以證明。被告人韓某的行為已觸犯《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條的規(guī)定，構(gòu)成虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪。被告人韓某系從犯，并有自首情節(jié)。提請(qǐng)依法判處。
被告人韓某對(duì)公訴機(jī)關(guān)指控的犯罪事實(shí)無(wú)異議。
被告人韓某的辯護(hù)人的辯護(hù)意見(jiàn)：1、被告人韓某案發(fā)后自動(dòng)投案，如實(shí)供述自己的罪行是自首；2、被告人韓某已退清全部贓款；3、被告人韓某系從犯。綜上，建議對(duì)被告人韓某減輕處罰，并適用緩刑。
經(jīng)審理查明：2011年6月，被告人韓某與麗水市愛(ài)麗芬特服飾有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)愛(ài)麗芬特公司）股東吳某（已判刑）達(dá)成交易，由被告人韓某為愛(ài)麗芬特公司提供出口報(bào)關(guān)手續(xù)，愛(ài)麗芬特公司向被告人韓某支付相應(yīng)的手續(xù)費(fèi)。
隨后，吳某指使公司單證部員工葉某將空白的《出口收匯核銷(xiāo)單》、《裝貨單》、《委托書(shū)》等出口貨物信息資料提供給被告人韓某，再由被告人韓某先后將51份總額為7375779.6美元的虛假《貨物出口報(bào)關(guān)單》、《海運(yùn)提單》以及填寫(xiě)了貨物名稱(chēng)和金額后的《出口收匯核銷(xiāo)單》提供給愛(ài)麗芬特公司。為了平衡公司賬目的進(jìn)項(xiàng)與銷(xiāo)項(xiàng)，吳某通過(guò)許有淼（已判刑）給愛(ài)麗芬特公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并向“MISS詹”購(gòu)買(mǎi)外匯，將41筆合計(jì)7204984.96美元通過(guò)他人賬戶(hù)匯入愛(ài)麗芬特公司賬戶(hù)，作為ISARPORTAGMBHWILHELMDERSE（荷蘭）、STELAFEESAS、STRICKWARENFABRIKFREYAGMBH&；CO.KG（德）三家公司匯入愛(ài)麗芬特公司的“貨款”。愛(ài)麗芬特公司會(huì)計(jì)藍(lán)春美（已判刑）將外匯收款憑證做入外賬，并按照被告人韓某提供的虛假貨物出口單證虛開(kāi)51份總額為7375779.6美元的《浙江省國(guó)家稅務(wù)局機(jī)打發(fā)票》，連同許有淼提供的虛假增值稅專(zhuān)用發(fā)票和被告人韓某提供的51份總額為7375779.6美元的虛假貨物出口單證，向麗水市國(guó)家稅務(wù)局申報(bào)免抵退稅款，騙取出口退稅人民幣6723633.09元，另有退稅款人民幣787477.39元因稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)有批準(zhǔn)，而未退還愛(ài)麗芬特公司。
2011年9月23日至2012年1月6日，愛(ài)麗芬特公司分別通過(guò)吳某、蔡某賬戶(hù)向被告人韓某指定的山東雪絨農(nóng)產(chǎn)品科技有限公司帳戶(hù)（3筆共計(jì)人民幣654313元）、麥?zhǔn)缫赓~戶(hù)（1筆共計(jì)人民幣342993元）支付手續(xù)費(fèi)共計(jì)人民幣997306元，其中支付至山東雪絨農(nóng)產(chǎn)品科技有限公司3筆共計(jì)654313元的手續(xù)費(fèi)又于當(dāng)日通過(guò)高某的賬戶(hù)轉(zhuǎn)入被告人韓某個(gè)人賬戶(hù)。
另查明：被告人韓某案發(fā)后，于2014年9月9日到公安機(jī)關(guān)投案并如實(shí)供述自己的犯罪事實(shí)。被告人韓某于2015年6月16日向本院交納了其涉案的違法所得人民幣997306元。
上述事實(shí)，有下列經(jīng)庭審質(zhì)證的證據(jù)予以證實(shí)：1、戶(hù)籍證明，證明被告人韓某的身份情況的事實(shí)；2、被告人韓某的供述和辯解，證明愛(ài)麗芬特公司向麗水市國(guó)家稅務(wù)局提供的虛假報(bào)關(guān)材料系被告人韓某提供，被告人韓某并收取了愛(ài)麗芬特公司相應(yīng)的好處費(fèi)。被告人韓某知道其提供給愛(ài)麗芬特公司出口報(bào)關(guān)材料是虛假的，必然會(huì)被愛(ài)麗芬特公司用于向國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅的事實(shí)；3、證人高某的證言，證明其在山東雪絨農(nóng)產(chǎn)品科技有限公司負(fù)責(zé)基建工作，2012年過(guò)了年才開(kāi)始做財(cái)務(wù)工作，對(duì)于公司2011年至2012年期間開(kāi)展的業(yè)務(wù)情況不知情，其也不知道愛(ài)麗芬特公司轉(zhuǎn)入其公司三筆錢(qián)的事，公司具體業(yè)務(wù)由梁某提供。其不知道三筆錢(qián)隨后轉(zhuǎn)入其工商銀行賬戶(hù)的事，該工商銀行卡辦理后一直由梁某使用的事實(shí)；4、證人梁某的證言，證明其不認(rèn)識(shí)吳某，與吳某之間沒(méi)有業(yè)務(wù)和資金借貸往來(lái)關(guān)系。愛(ài)麗芬特公司轉(zhuǎn)給其公司的三筆錢(qián)是其一個(gè)合作伙伴鄭西霖弄的，其不清楚具體情況。2011年其與鄭西霖準(zhǔn)備合伙做生意，就將公司網(wǎng)銀交給鄭西霖的夫人林彩云，給公司注入資金流，直到一年半以后其接到德州工行運(yùn)河支行工作人員的電話說(shuō)公司有一個(gè)網(wǎng)上銀行賬戶(hù)已經(jīng)變成呆滯賬戶(hù)，其才向林彩云要回網(wǎng)銀將該賬戶(hù)消除，其本人也不認(rèn)識(shí)被告人韓某的事實(shí)；5、證人吳某的證言及辨認(rèn)筆錄，證明（1）2011年7月份左右，其經(jīng)人介紹通過(guò)電話聯(lián)系韓業(yè)務(wù)員，韓業(yè)務(wù)員到愛(ài)麗芬特公司與其商談代理出口業(yè)務(wù)，韓業(yè)務(wù)員告訴其外商到國(guó)內(nèi)收購(gòu)小型生產(chǎn)企業(yè)貨物，貨款雙方已經(jīng)結(jié)清，就差出口這一環(huán)節(jié)，所以需要愛(ài)麗芬特公司代理出口，雙方約定貨和海關(guān)手續(xù)均由韓業(yè)務(wù)員辦理，愛(ài)麗芬特公司只要提供空白海運(yùn)提單給韓業(yè)務(wù)員，收到韓業(yè)務(wù)員寄回的海運(yùn)提單后，公司拿到國(guó)稅部門(mén)認(rèn)證確認(rèn)后向韓業(yè)務(wù)員指定的賬戶(hù)支付業(yè)務(wù)費(fèi)。出口貨物信息全部由韓業(yè)務(wù)員決定，愛(ài)麗芬特公司根據(jù)每個(gè)月出口計(jì)劃的缺口決定出口貨物貿(mào)易金額。韓業(yè)務(wù)員沒(méi)有提供進(jìn)項(xiàng)發(fā)票給公司，外商也沒(méi)有把貨款打入愛(ài)麗芬特公司，韓業(yè)務(wù)員告知與外商貨款是以現(xiàn)金方式結(jié)算。（2）支付到麥?zhǔn)缫狻⑸綎|雪絨農(nóng)產(chǎn)品科技有限公司賬戶(hù)的四筆資金共計(jì)人民幣997356元就是支付給韓業(yè)務(wù)員的業(yè)務(wù)費(fèi)的事實(shí)。（3）其經(jīng)照片辨認(rèn)，指認(rèn)被告人韓某就是幫公司辦理海關(guān)出口手續(xù)的韓業(yè)務(wù)員的事實(shí)；6、證人林某的證言，證明2011年底，吳某告訴其、呂偉林、端木冬夏，公司幫上海一個(gè)姓韓的人做出口代理，其也問(wèn)過(guò)葉某，葉某也說(shuō)是韓總。代理出口業(yè)務(wù)均由吳某操作，還向他人購(gòu)匯，假裝是外商把貨款匯到公司，單證員葉某告訴其公司代理出口貨物還要支付給韓總手續(xù)費(fèi)，韓總負(fù)責(zé)辦理相關(guān)的海關(guān)手續(xù)。由于代理出口的公司沒(méi)有將進(jìn)項(xiàng)發(fā)票開(kāi)給公司，公司就向許有淼購(gòu)買(mǎi)發(fā)票，韓總的代理出口業(yè)務(wù)也沒(méi)有外商的貨款。公司向銀行貸款提供的海關(guān)手續(xù)都是韓總辦理。公司共支付給韓總業(yè)務(wù)費(fèi)人民幣997356元，是支付到麥?zhǔn)缫�、山東雪絨農(nóng)產(chǎn)品科技有限公司賬戶(hù)的事實(shí)；7、證人葉某的證言及辨認(rèn)筆錄，證明其系愛(ài)麗芬特公司單證員，負(fù)責(zé)公司出口外貿(mào)海關(guān)手續(xù)的相關(guān)單證、出口貨物的物流。深圳的貨代公司只有一家，是吳某通過(guò)被告人韓某聯(lián)系的。其和被告人韓某見(jiàn)過(guò)一次，當(dāng)時(shí)吳某把其叫到他辦公室，被告人韓某已經(jīng)在了，吳某告訴其韓總從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)很多年了，辦理進(jìn)出口業(yè)務(wù)很專(zhuān)業(yè)，韓總詢(xún)問(wèn)其這邊辦理海關(guān)手續(xù)需提供給貨代公司的資料，又告訴其深圳辦理海關(guān)手續(xù)需提供給貨代公司的資料，吳某讓其記錄下來(lái)后其就離開(kāi)了。具體流程是吳某或者林某把出口貨物信息告訴其，其再與被告人韓某電話或者郵件聯(lián)系，根據(jù)出口貨物信息的情況把核銷(xiāo)單、發(fā)票裝箱單等相關(guān)資料郵寄給被告人韓某，再把出口貨物信息通過(guò)企業(yè)郵箱發(fā)送到被告人韓某的郵箱，等貨物出口后由被告人韓某把辦理好的海關(guān)手續(xù)郵寄給吳某，吳某再把相關(guān)海關(guān)手續(xù)轉(zhuǎn)交給其，其再移交給公司會(huì)計(jì)。吳某、林某都曾把支付給被告人韓某手續(xù)費(fèi)的匯款憑證讓其發(fā)郵件或傳真給被告人韓某。經(jīng)照片辨認(rèn)，其指認(rèn)被告人韓某就是幫愛(ài)麗芬特公司聯(lián)系深圳貨代公司的韓總的事實(shí)；8、證人蔡某的證言，證明愛(ài)麗芬特公司支付給麥?zhǔn)缫�，山東雪絨農(nóng)產(chǎn)品科技有限公司的資金是其經(jīng)手的，實(shí)際上是公司支付給上海韓總的代理出口業(yè)務(wù)費(fèi)，用款申請(qǐng)單上用途內(nèi)容是其根據(jù)吳某手機(jī)短信的內(nèi)容摘抄下來(lái)的，共支付韓總代理出口業(yè)務(wù)費(fèi)997356元的事實(shí)；9、證人屈某的證言，證明2006年愛(ài)麗芬特公司以非信用證出運(yùn)項(xiàng)向中信保公司進(jìn)行投保，每年都要與中信保公司簽訂一份續(xù)保合同的事實(shí)；10、稅務(wù)登記資料，證明愛(ài)麗芬特公司經(jīng)營(yíng)范圍包含服裝的自由進(jìn)出口業(yè)務(wù)的事實(shí)；11、關(guān)于查詢(xún)《出口貨物報(bào)關(guān)單》的函、“海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單”查詢(xún)清單及愛(ài)麗芬特公司報(bào)關(guān)憑證，證明麗水市公安局將愛(ài)麗芬特公司申請(qǐng)出口退稅的相關(guān)材料提供給深圳大鵬海關(guān)進(jìn)行核實(shí)的事實(shí)；12、船舶公司情況說(shuō)明，證明深圳外輪代理公司等五家公司與愛(ài)麗芬特公司報(bào)關(guān)單上注明的外商企業(yè)之間沒(méi)有船舶代理關(guān)系的事實(shí)；13、申報(bào)已退稅及未退稅明細(xì)表、報(bào)關(guān)單、海運(yùn)提單等相關(guān)憑證、真實(shí)海運(yùn)提單，證明愛(ài)麗芬特公司利用虛假出口報(bào)關(guān)單、海運(yùn)提單向國(guó)稅部門(mén)申請(qǐng)退稅的具體金額。及愛(ài)麗芬特公司向國(guó)稅部門(mén)提供的海運(yùn)提單號(hào)對(duì)應(yīng)的真實(shí)海運(yùn)提單情況的事實(shí)；14、出口貨物退稅審核審批表、出口貨物免抵退稅申報(bào)匯總表、增值稅納稅申報(bào)表、出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表、出口貨物前期單證齊全并且信息齊全明細(xì)表、收取出口退稅情況、收到退稅款統(tǒng)計(jì)表及相關(guān)憑證，證明愛(ài)麗芬特公司將虛假貨物出口單證，向麗水市國(guó)家稅務(wù)局申報(bào)免抵退稅款，騙取出口退稅人民幣7511110.48元，其中6723633.09元已退稅，787477.39元未遂的事實(shí)；15、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、營(yíng)業(yè)執(zhí)照，證明山東雪絨農(nóng)產(chǎn)品科技有限公司位于武城縣老城工業(yè)園幸福路東側(cè)，經(jīng)營(yíng)范圍包括貨物及技術(shù)進(jìn)出口業(yè)務(wù)，法定代表人為梁某的事實(shí)；16、山東雪絨農(nóng)產(chǎn)品科技有限公司、麥?zhǔn)缫�、高某、韓某的銀行交易明細(xì)、用款申請(qǐng)單、領(lǐng)款單、工行個(gè)人業(yè)務(wù)憑證，證明愛(ài)麗芬特公司向被告人韓某指定的山東雪絨農(nóng)產(chǎn)品科技有限公司、麥?zhǔn)缫赓~戶(hù)支付手續(xù)費(fèi)共計(jì)997306元，支付給山東雪絨農(nóng)產(chǎn)品科技有限公司3筆共計(jì)人民幣654313元的手續(xù)費(fèi)又于同一天通過(guò)高某的賬戶(hù)轉(zhuǎn)入被告人韓某個(gè)人賬戶(hù)的事實(shí)；17、辦案說(shuō)明，證明山東雪絨農(nóng)產(chǎn)品科技有限公司的基本情況，及公司財(cái)務(wù)人員高某對(duì)2011年至2012年期間公司業(yè)務(wù)情況不清楚，法人代表梁某在外地暫時(shí)不能見(jiàn)面的事實(shí)；18、情況說(shuō)明，證明麥?zhǔn)缫夥Q(chēng)其與愛(ài)麗芬特公司、吳某、韓某均不認(rèn)識(shí)，并拒絕到公安機(jī)關(guān)制作詢(xún)問(wèn)筆錄的事實(shí)；19、情況說(shuō)明，證明麗水市國(guó)家稅務(wù)局對(duì)07年9月1日開(kāi)始只對(duì)外匯管理局傳輸?shù)碾娮訑?shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，2011年12月1日起不再審核企業(yè)出口收匯相應(yīng)的電子核銷(xiāo)信息。對(duì)報(bào)關(guān)單的審核是首先對(duì)企業(yè)提供的報(bào)關(guān)單、出口發(fā)票、增值稅申報(bào)表、退免抵稅申報(bào)表的各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行人工審核，通過(guò)后再進(jìn)行機(jī)審，即將企業(yè)提供的報(bào)關(guān)單的數(shù)據(jù)和海關(guān)傳輸?shù)臄?shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，比對(duì)相符后通過(guò)，比對(duì)不符的退回的事實(shí)；20、愛(ài)麗芬特公司購(gòu)買(mǎi)外匯統(tǒng)計(jì)表及相關(guān)附件，證明愛(ài)麗芬特公司的吳某向“MISS詹”購(gòu)買(mǎi)外匯合計(jì)720余萬(wàn)美元后通過(guò)他人帳戶(hù)匯入愛(ài)麗芬特公司帳戶(hù)作為外國(guó)公司匯入的貨款的事實(shí)；21、抓獲經(jīng)過(guò)，證明被告人韓某自動(dòng)投案的事實(shí)；22、刑事判決書(shū)，證明愛(ài)麗芬特公司與同案犯吳某、林某等人已經(jīng)被判刑的事實(shí)；23、繳款憑證，證明被告人韓某于2015年6月16日向本院交納其違法所得人民幣997306元的事實(shí)。
本院認(rèn)為：被告人韓某參與虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票7375779.6美元，騙取出口退稅人民幣6723633.09元，另有退稅款人民幣787477.39元未遂，虛開(kāi)稅款數(shù)額巨大、情節(jié)特別嚴(yán)重，其行為已構(gòu)成虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪。公訴機(jī)關(guān)指控罪名成立，本院予以支持。在該共同犯罪中，被告人韓某起次要或者輔助作用，是從犯，且被告人韓某在案發(fā)后自動(dòng)投案，如實(shí)供述自己的罪行，系自首，依法予以減輕處罰。在該案中，另有退稅款人民幣787477.39元，因被麗水市國(guó)家稅務(wù)局檢查發(fā)現(xiàn)而未得逞，是犯罪未遂，依法比照既遂犯從輕處罰。案發(fā)后，被告人韓某已退清違法所得，酌情從輕處罰。被告人韓某的辯護(hù)人提出對(duì)被告人韓某減輕處罰，并適用緩刑的辯護(hù)意見(jiàn)，本院予以采納。依照《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條、第二十三條、第二十五條、第二十七條、第六十七條第一款、第四十五條、第七十二條、第七十三條第二、三款、第五十二條、第六十四條的規(guī)定，判決如下：
一、被告人韓某犯騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪，判處有期徒刑三年，緩刑五年，并處罰金人民幣100000元（緩刑考驗(yàn)期限，從判決確定之日起計(jì)算）；
二、被告人韓某的違法所得，予以追繳。
上述款項(xiàng)限本判決生效后十日內(nèi)繳納。
如不服本判決，可在接到判決書(shū)的第二日起十日內(nèi)，通過(guò)本院或者直接向浙江省麗水市中級(jí)人民法院提出上訴。書(shū)面上訴的，應(yīng)當(dāng)提交上訴狀正本一份，副本兩份。
審　判　長(zhǎng)　　黃奇新
人民陪審員　　武文麗
人民陪審員　　徐妙君
二〇一五年六月二十三日
書(shū)　記　員　　魏小云