Law-lib.com 2025-1-3 11:27:35 央視新聞客戶端
近日,十四屆全國人大常委會(huì)第十三次會(huì)議表決通過了《中華人民共和國增值稅法》,自2026年1月1日起施行。那么增值稅法的主要內(nèi)容有哪些?與現(xiàn)行的增值稅制度相比,又有哪些變化?
據(jù)介紹,增值稅法設(shè)置了6章共38條。在征稅范圍方面,增值稅法明確,在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,為增值稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納增值稅。
在稅率方面,增值稅法明確維持現(xiàn)行13%、9%、6%三檔稅率不變,對(duì)部分貨物、服務(wù)出口適用零稅率。
中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任 施正文:這次增值稅立法對(duì)法定稅率保持現(xiàn)行的,也就是對(duì)貨物適用13%的稅率,對(duì)交通、運(yùn)輸、郵政、通信、房地產(chǎn)、建筑還是現(xiàn)行的9%的稅率,對(duì)服務(wù)業(yè)適用6%的稅率。
在規(guī)范征收管理方面,增值稅法明確增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收,進(jìn)口貨物的增值稅由海關(guān)代征。同時(shí),首次在稅法中專門規(guī)定了發(fā)票管理制度,提出要積極推廣電子發(fā)票,加強(qiáng)“以數(shù)治稅”建設(shè)。
中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任 施正文:增值稅的電子發(fā)票,主要是能夠及時(shí)獲得企業(yè)經(jīng)營當(dāng)中的一些涉稅信息,要建立涉稅信息共享機(jī)制和工作的配合機(jī)制,將來我們的增值稅征收在“以數(shù)治稅”的體制下面,最終實(shí)現(xiàn)增值稅有利于高質(zhì)量發(fā)展、社會(huì)公平和市場統(tǒng)一。
規(guī)范稅收優(yōu)惠
利好經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展
據(jù)了解,此次增值稅法還對(duì)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了具體規(guī)范,那么對(duì)廣大經(jīng)營主體將帶來哪些利好?
據(jù)介紹,增值稅法對(duì)免征增值稅項(xiàng)目進(jìn)行了明確,包括民生相關(guān)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、醫(yī)療服務(wù)、教育服務(wù)、育養(yǎng)服務(wù)等。此外,增值稅法還明確,根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要,國務(wù)院可以制定增值稅專項(xiàng)優(yōu)惠政策,報(bào)全國人大常委會(huì)備案。
中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任 施正文:增值稅法這一次專門有一條授權(quán)國務(wù)院進(jìn)行制定專項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策,主要包括支持小微企業(yè)發(fā)展,支持創(chuàng)業(yè)就業(yè)、科技創(chuàng)新,包括一些公益事業(yè)的發(fā)展,這些都需要將來我們的稅收給予激勵(lì)。因此增值稅法授權(quán)國務(wù)院在這些領(lǐng)域可以出臺(tái)一些減免稅的政策,通過稅收手段來支持企業(yè)發(fā)展。
對(duì)于廣大經(jīng)營者關(guān)注的“留抵退稅”,增值稅法明確規(guī)定“當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額大于當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的部分,納稅人可以按照國務(wù)院的規(guī)定選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣或者申請(qǐng)退還。”專家表示,增值稅留抵退稅自2019年推開以來,大幅緩解了企業(yè)的資金壓力,激發(fā)了市場活力,此次增值稅法進(jìn)一步完善了增值稅留抵退稅制度,穩(wěn)定了企業(yè)預(yù)期。
中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任 施正文:這次增值稅立法就是通過法律把我們現(xiàn)在推出的這些改革舉措法律化、固定化,我們現(xiàn)行這些優(yōu)惠政策都能夠進(jìn)一步地確定和規(guī)范。
落實(shí)稅收法定原則
設(shè)置一年準(zhǔn)備期
增值稅是我國第一大稅種,占比超過30%。專家表示,出臺(tái)增值稅法,是落實(shí)稅收法定原則的重要一步,并設(shè)置一年準(zhǔn)備期,為明年正式實(shí)施奠定良好基礎(chǔ)。
數(shù)據(jù)顯示,2024年前11個(gè)月,我國增值稅收入約6.12萬億元,占稅收收入的比重為37.82%。專家介紹,增值稅是對(duì)貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額予以征稅,采用“上征下抵”的征收機(jī)制,在保障稅款征收的同時(shí),可有效避免重復(fù)征稅。
中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任 施正文:這次增值稅立法是為了落實(shí)稅收法定原則,使我們現(xiàn)行的增值稅政策和制度更加權(quán)威,也更加穩(wěn)定,更加透明,更加規(guī)范。
隨著增值稅法出臺(tái),我國現(xiàn)行18個(gè)稅種中已經(jīng)有14個(gè)完成立法,涵蓋了大部分的稅收收入。專家表示,近年來,我國已陸續(xù)通過實(shí)施營改增、稅率簡并、完善留抵退稅政策等,持續(xù)推進(jìn)增值稅改革,以立法形式鞏固改革成果,對(duì)建立統(tǒng)一大市場、優(yōu)化營商環(huán)境起到支撐作用,同時(shí)也為市場主體提供更穩(wěn)定的稅收預(yù)期,有助于增強(qiáng)信心。
那么,增值稅法為什么要到2026年開始施行?專家介紹,增值稅立法后,還需要制定具體的實(shí)施條例。
中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任 施正文:增值稅征收環(huán)節(jié)很多,范圍很廣,因此它的稅制非常復(fù)雜,還需要由國務(wù)院來制定配套的法規(guī),這些未來政策的調(diào)整和完成都需要廣泛的討論和調(diào)研,所以它需要較長的時(shí)間,同時(shí)作為最大稅種的立法,我們的社會(huì)也需要時(shí)間來了解,所以留有一年的時(shí)間,這樣使我們的準(zhǔn)備工作更充分,社會(huì)更了解增值稅法,為我們2026年正式實(shí)施奠定更好的基礎(chǔ)。
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