浙江省臺州市人民政府

臺州市人民政府令第106號



《臺州市內(nèi)部審計工作規(guī)定》已經(jīng)市人民政府第 16 次常務(wù)會議審議通過，現(xiàn)予以發(fā)布，自2013年4月4日起施行。



市長： 吳蔚榮
2013年3月4日



臺州市內(nèi)部審計工作規(guī)定



第一章 總 則
第一條 為加強內(nèi)部審計工作，規(guī)范內(nèi)部審計行為，促進單位加強控制、防范風(fēng)險、完善治理、促進廉政建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》和《浙江省內(nèi)部審計工作規(guī)定》（浙江省人民政府令第258號）以及其他有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合本市實際，制定本規(guī)定。
第二條 本規(guī)定所稱的內(nèi)部審計，是指單位為促進其目標(biāo)實現(xiàn)，對自身及所屬單位的經(jīng)濟活動和內(nèi)部控制的真實、合法和有效而實施的監(jiān)督、評價和咨詢活動。
第三條 法律、行政法規(guī)、規(guī)章及上級政府明確要求設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的單位，應(yīng)當(dāng)依法設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)。上市公司、地方金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)法律、法規(guī)開展內(nèi)部審計工作。鼓勵和支持非公有制企業(yè)、農(nóng)村集體經(jīng)濟組織等單位建立健全內(nèi)部審計制度，開展內(nèi)部審計工作。
第四條 內(nèi)部審計工作應(yīng)當(dāng)遵循依法、客觀、獨立、公正的原則。
第二章 機構(gòu)和人員
第五條 除法律、行政法規(guī)、規(guī)章明確規(guī)定應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的單位外，符合下列情形之一的單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計制度，開展內(nèi)部審計工作：
（一）財政財務(wù)收支金額較大或者所屬2個或2個以上獨立核算單位的政府部門及事業(yè)單位；
（二）鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）政府、街道辦事處；
（三）經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的各類經(jīng)濟開發(fā)區(qū)（工業(yè)園區(qū)）；
（四）國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門和國有及國有控股的大中型企業(yè)。鼓勵和支持非公有制企業(yè)建立審計委員會，設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)。有開展內(nèi)部審計工作需要但尚不具備單獨設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)條件的單位，內(nèi)部審計職責(zé)應(yīng)當(dāng)授權(quán)本單位財務(wù)部門以外的內(nèi)設(shè)機構(gòu)獨立履行。
第六條 各有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身性質(zhì)、規(guī)模和管理需求，按照《中華人民共和國審計法》等有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，配備內(nèi)部審計人員，并保持人員相對穩(wěn)定；內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置和人員配備應(yīng)抄送當(dāng)?shù)貙徲嫏C關(guān)。單位也可委托社會審計機構(gòu)或者與社會審計機構(gòu)合作開展內(nèi)部審計工作。
第七條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備從事內(nèi)部審計工作所必需的政治素質(zhì)、專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，并參加相關(guān)培訓(xùn)和考試，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備從事內(nèi)部審計工作所需要的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，并定期接受內(nèi)部審計繼續(xù)教育培訓(xùn)。
第八條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)依法履行職責(zé)，遵守內(nèi)部審計規(guī)定、準(zhǔn)則，恪守職業(yè)道德規(guī)范，客觀公正，廉潔奉公，保守秘密。
第九條 內(nèi)部審計人員與被審計對象或者審計事項有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)申請回避。
第十條 內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員在本單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，行使內(nèi)部審計職權(quán)，并對其負責(zé)。單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)應(yīng)當(dāng)支持內(nèi)部審計工作，保障內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員依法履行職責(zé)。內(nèi)部審計機構(gòu)履行
職責(zé)所必需的經(jīng)費，應(yīng)當(dāng)列入單位預(yù)算，予以保障。 內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人按照管理權(quán)限規(guī)定任免，有權(quán)機關(guān)應(yīng)當(dāng)聽取同級審計機關(guān)或上級內(nèi)部審計機構(gòu)的意見，并報同級審計機關(guān)備案。
第三章 職責(zé)和權(quán)限
第十一條 內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員根據(jù)本單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)的授權(quán)，監(jiān)督和評價下列事項：
（一）本單位及所屬單位的財政、財務(wù)收支或者相關(guān)經(jīng)濟活動；
（二）按干部管理權(quán)限劃分的本單位內(nèi)設(shè)機構(gòu)及所屬單位負責(zé)人的任期經(jīng)濟責(zé)任；
（三）本單位及所屬單位的經(jīng)濟管理和效益情況；
（四）本單位及所屬單位的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理；
（五）本單位及所屬單位基本建設(shè)項目的財務(wù)收支和預(yù)（概）算、決算；
（六）本單位及所屬單位對外投資或擔(dān)保的有關(guān)經(jīng)營合同；
（七）本單位對行業(yè)經(jīng)營管理中的重要問題開展行業(yè)或?qū)ｍ棇徲嬚{(diào)查；
（八）本單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)交辦的其他審計事項。
第十二條 內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員具有下列權(quán)限：
（一）要求被審計對象按時提供有關(guān)財政、財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、會計報表及相關(guān)經(jīng)濟活動的資料和電子數(shù)據(jù)；
（二）檢查有關(guān)財政、財務(wù)收支或者相關(guān)經(jīng)濟活動的資料、文件和計算機系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)，現(xiàn)場清查與審計事項有關(guān)的實物；
（三）對審計涉及的有關(guān)事項進行調(diào)查取證，并索取有關(guān)文件、資料等證明材料；
（四）參加、列席本單位財務(wù)收支、計劃、生產(chǎn)、經(jīng)營、重要合同簽訂等有關(guān)經(jīng)濟活動或會議；
（五）參與研究、制定本單位經(jīng)濟管理、內(nèi)部控制等方面的規(guī)章制度；開發(fā)、研究審計信息網(wǎng)絡(luò)管理平臺，利用先進的審計軟件開展審計工作；
（六）對違反財經(jīng)法律、法規(guī)有關(guān)規(guī)定的行為予以制止，提出處理意見；對遵守財經(jīng)法律、法規(guī)，經(jīng)濟效益顯著的單位和個人，提出表彰和獎勵建議；對經(jīng)濟管理中存在的問題提出意見和建議；
（七）經(jīng)本單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)批準(zhǔn)，對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的有關(guān)財政、財務(wù)收支或者相關(guān)經(jīng)濟活動的資料予以暫時封存，對阻撓、妨礙審計工作的行為，提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。
第十三條 內(nèi)部審計機構(gòu)在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計對象有違法違規(guī)行為的，應(yīng)當(dāng)向本單位提出處理意見和建議。
第十四條 被審計對象應(yīng)當(dāng)配合內(nèi)部審計工作，按要求提供相關(guān)資料，并對所提供資料的真實性和完整性負責(zé)，不得拒絕、阻礙、隱瞞、謊報。
第四章 審計程序
第十五條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定年度審計工作計劃，報經(jīng)本單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)批準(zhǔn)后實施。
第十六條 內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)年度審計工作確定審計項目，組成審計組，審計組成員不得少于2人，并指定審計項目負責(zé)人。審計組應(yīng)當(dāng)制定項目審計實施方案，經(jīng)內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人批準(zhǔn)后組織實施。
第十七條 審計通知書應(yīng)當(dāng)在實施審計前送達被審計對象；經(jīng)本單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)批準(zhǔn)，可以在實施審計時送達。
第十八條 審計組可以采用審核、觀察、監(jiān)盤、詢問、函證、計算、分析性復(fù)核等方法，取得證明材料，并運用計算機輔助審計取得材料，形成審計工作底稿。審計組實施審計后，應(yīng)當(dāng)就有關(guān)事項征求被審計對象的意見。被審計對象應(yīng)當(dāng)按照審計組的要求反饋意見，逾期視為無異議。
第十九條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對審計組提交的材料和被審計對象的意見進行復(fù)核，報經(jīng)本單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)同意后下達審計結(jié)論。被審計對象應(yīng)當(dāng)按照審計結(jié)論要求及時整改，落實相關(guān)措施。
被審計對象對審計結(jié)論有異議的，可以向內(nèi)部審計機構(gòu)所在單位的主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)提出申訴，單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時答復(fù)。
第二十條 審計工作完成后，審計組應(yīng)當(dāng)及時整理審計資料，形成審計檔案。
第二十一條 內(nèi)部審計機構(gòu)在必要時應(yīng)當(dāng)開展后續(xù)審計，監(jiān)督、檢查被審計對象采取的整改措施及效果，并向本單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)報告審計整改結(jié)果。
第二十二條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)每年向本單位主要負責(zé)人或權(quán)力機構(gòu)提交年度內(nèi)部審計工作報告。
第二十三條 本單位在年度考核、干部任免時，以及審計機關(guān)依法對審計監(jiān)督對象實施審計時，應(yīng)當(dāng)將審計結(jié)論作為重要依據(jù)。
第五章 指導(dǎo)與考核
第二十四條 市審計機關(guān)負責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督全市內(nèi)部審計工作，縣（市、區(qū)）審計機關(guān)負責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督本轄區(qū)內(nèi)的內(nèi)部審計工作。審計機關(guān)應(yīng)結(jié)合審計工作，檢查和評估被審計單位的內(nèi)部審計機構(gòu)、制度和工作開展情況，合理利用內(nèi)部審計成果。也可根據(jù)工作需要，吸收有關(guān)內(nèi)審人員參與國家審計項目的審計，幫助被審計單位提高內(nèi)部審計工作能力。各級行業(yè)主管部門應(yīng)當(dāng)在其職權(quán)范圍內(nèi)，加強對本行業(yè)、本系統(tǒng)內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督。
第二十五條 市、縣（市、區(qū)）審計機關(guān)可以通過內(nèi)部審計協(xié)會加強對內(nèi)部審計工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。
第二十六條 市審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強對縣（市、區(qū)）審計機關(guān)內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的指導(dǎo)和監(jiān)督，檢查和評估各地區(qū)內(nèi)部審計工作開展情況，并將內(nèi)部審計業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督工作納入年度考核�？h（市、區(qū)）審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強轄區(qū)內(nèi)各單位的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，及時糾正內(nèi)部審計工作存在的問題，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量和水平，并將有關(guān)單位內(nèi)部審計工作納入年度考核。
第六章 法律責(zé)任
第二十七條 未按規(guī)定開展內(nèi)部審計工作的，由審計機關(guān)責(zé)令改正；拒不改正的，審計機關(guān)認為對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法應(yīng)當(dāng)給予處分的，應(yīng)當(dāng)向有權(quán)機關(guān)提出給予處分的建議；有權(quán)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法及時處理，并將處理結(jié)果書面通知審計機關(guān)。報復(fù)陷害審計人員的，依法予以處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究責(zé)任。
第二十八條 被審計對象拒絕、阻礙內(nèi)部審計工作，或者轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄有關(guān)財政、財務(wù)收支和相關(guān)經(jīng)濟活動的資料，或者拒絕、拖延提供資料，或者提供資料不真實、不完整的，由單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)及時予以處理；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第二十九條 內(nèi)部審計人員有下列行為之一的，由其所在單位或者有權(quán)機關(guān)依照有關(guān)規(guī)定予以處理，涉嫌犯罪的移交司法部門依法處理：
（一）隱瞞審計中查出的重大問題或者出具虛假審計結(jié)論；
（二）泄露國家秘密或者商業(yè)秘密的；
（三）應(yīng)當(dāng)回避而沒有回避的；
（四）濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的；
（五）其他依法應(yīng)當(dāng)予以處理的行為。
第七章 附 則
第三十條 本規(guī)定自2013年4月4日起施行。