福建省人民政府

省政府令第129號



《福建省內(nèi)部審計規(guī)定》已經(jīng)2013年11月1日省人民政府第12次常務(wù)會議通過，現(xiàn)予公布，自2014年1月1日起施行。



　　省 長 蘇樹林

　　2013年11月5日



　　福建省內(nèi)部審計工作規(guī)定



　　第一章 總 則

　　第一條 為了加強內(nèi)部審計工作，維護國家財政經(jīng)濟秩序，促進廉政建設(shè)，根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合本省實際，制定本規(guī)定。

　　第二條 在本省行政區(qū)域內(nèi)依法接受審計監(jiān)督的國家機關(guān)、金融機構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織、社會團體以及其他單位（以下統(tǒng)稱單位）應(yīng)當(dāng)依照本規(guī)定開展內(nèi)部審計工作。

　　本規(guī)定所稱內(nèi)部審計是指單位依法獨立開展監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)收支及其他經(jīng)濟活動的真實、合法和效益的行為。

　　第三條 縣級以上人民政府應(yīng)當(dāng)加強對內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)�？h級以上人民政府審計機關(guān)負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督本行政區(qū)域內(nèi)的內(nèi)部審計工作，履行下列職責(zé)：

　�。ㄒ唬┲贫▋�(nèi)部審計工作制度；

　�。ǘ�）督促審計監(jiān)督對象建立健全內(nèi)部審計制度，按照規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，配備內(nèi)部審計人員；

　�。ㄈ�）指導(dǎo)內(nèi)部審計機構(gòu)和人員開展審計工作；

　�。ㄋ模�檢查、評價內(nèi)部審計工作質(zhì)量；

　　（五）指導(dǎo)、監(jiān)督內(nèi)部審計協(xié)會開展工作；

　�。�六）法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他職責(zé)。

　　縣級以上人民政府其他有關(guān)行政主管部門應(yīng)當(dāng)在其職權(quán)范圍內(nèi)，加強對本行業(yè)、本系統(tǒng)內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督。

　　第四條 內(nèi)部審計協(xié)會依照章程為內(nèi)部審計工作提供協(xié)調(diào)和服務(wù)，依法履行行業(yè)自律管理職能。

　　依法開展內(nèi)部審計工作的單位可以參加內(nèi)部審計協(xié)會。審計機關(guān)可以通過內(nèi)部審計協(xié)會加強對內(nèi)部審計工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

　　第五條 鼓勵和支持非公有制企業(yè)、農(nóng)村集體經(jīng)濟組織建立健全內(nèi)部審計制度，開展內(nèi)部審計工作。

　　第二章 機構(gòu)和人員

　　第六條 法律、行政法規(guī)規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的單位，應(yīng)當(dāng)依法設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)。

　　前款規(guī)定范圍以外的單位，應(yīng)明確除財務(wù)機構(gòu)以外的內(nèi)設(shè)機構(gòu)承擔(dān)內(nèi)部審計職責(zé)，配備專職或者兼職的內(nèi)部審計人員。

　　第七條 設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的單位，應(yīng)當(dāng)配備與本單位業(yè)務(wù)相適應(yīng)的內(nèi)部審計人員。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備與從事內(nèi)部審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，定期接受內(nèi)部審計職業(yè)培訓(xùn)和后續(xù)教育，所在單位應(yīng)予以支持和保障。

　　第八條 內(nèi)部審計機構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作并對其負(fù)責(zé)。

　　內(nèi)部審計人員辦理審計事項，應(yīng)當(dāng)遵守內(nèi)部審計準(zhǔn)則，恪守職業(yè)規(guī)范，保守秘密，做到獨立、客觀、公正；與被審計對象或者審計事項有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

　　第九條 內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具有審計師、會計師任職資格，或者從事審計、會計相關(guān)工作3年以上者。

　　第十條 內(nèi)部審計機構(gòu)履行職責(zé)所需經(jīng)費應(yīng)當(dāng)列入本單位預(yù)算，予以保證。

　　第三章 職責(zé)與權(quán)限

　　第十一條 內(nèi)部審計機構(gòu)或者內(nèi)部審計人員對本單位及所屬單位的下列事項履行內(nèi)部審計職責(zé)：

　�。ㄒ唬┴斦�收支、財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動；

　　（二）建設(shè)項目、技術(shù)改造項目、政府采購以及重大投資活動；

　�。ㄈ�）主要負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟責(zé)任情況；

　�。ㄋ模┙�(jīng)濟管理和效益情況；

　�。ㄎ澹﹥�(nèi)部控制制度的健全性、有效性以及風(fēng)險管理情況；

　�。�六）專項審計調(diào)查。

　　內(nèi)部審計機構(gòu)或者內(nèi)部審計人員可以辦理審計機關(guān)委托的有關(guān)審計或者審計調(diào)查事項，并承辦本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)要求辦理的其他審計事項。

　　第十二條 內(nèi)部審計機構(gòu)或者內(nèi)部審計人員依法履行審計職責(zé)時享有下列職權(quán)：

　�。ㄒ唬┮�求被審計對象及時提供真實、完整的與審計事項相關(guān)的資料；

　　（二）參加或者列席本單位及所屬單位重大投資、資產(chǎn)處置、財政收支、財務(wù)收支預(yù)算、決算及其重大決策的會議；

　�。ㄈ�）檢查有關(guān)的資產(chǎn)、經(jīng)濟活動資料，現(xiàn)場勘查實物；對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計報表和財務(wù)會計報告及相關(guān)經(jīng)濟活動的資料或者資產(chǎn)，報經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)批準(zhǔn)，予以暫時封存；

　　（四）依法向有關(guān)單位和個人調(diào)查和詢問審計事項中的有關(guān)問題，并取得相關(guān)證明材料；

　�。ㄎ澹┙�(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)批準(zhǔn)，公示有關(guān)審計結(jié)果，通報、責(zé)令改正審計發(fā)現(xiàn)的問題；

　　（六）對本單位遵守財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟效益顯著、貢獻突出的集體和個人，提出表彰、獎勵的建議；

　�。ㄆ撸╅_展后續(xù)審計，監(jiān)督、檢查被審計對象采取的整改措施及效果，并向本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)報告后續(xù)審計結(jié)果；

　�。ò耍�對違反本單位規(guī)章制度的行為，以及經(jīng)營管理活動中存在的違法、違規(guī)行為，在職權(quán)范圍內(nèi)提出處理建議；

　�。ň牛﹨⑴c本單位因經(jīng)營管理活動需要，對相關(guān)社會中介機構(gòu)或者專業(yè)人員的選聘工作；

　�。ㄊ�）法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他職權(quán)。

　　第十三條 內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員依法行使職權(quán)，被審計對象應(yīng)當(dāng)予以配合，不得拒絕、阻礙。被審計對象應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部審計機構(gòu)的要求按時提交下列材料：

　�。ㄒ唬┥�產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)收支計劃；

　�。ǘ�）預(yù)算執(zhí)行情況、決算、會計報表及相關(guān)經(jīng)濟活動的資料和電子數(shù)據(jù)；

　�。ㄈ�）所屬單位負(fù)責(zé)人應(yīng)提供任職期間述職報告；

　�。ㄋ模┍匾�的電子計算機技術(shù)文檔；

　�。ㄎ澹┡c內(nèi)部審計事項有關(guān)的其他資料。

　　第十四條 單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)應(yīng)當(dāng)支持內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員依法履行職責(zé)，及時協(xié)調(diào)解決工作中遇到的問題。

　　第十五條 依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督的單位，其內(nèi)部審計工作應(yīng)當(dāng)接受審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，并按照要求向?qū)徲嫏C關(guān)報告內(nèi)部審計制度建立情況。

　　第十六條 內(nèi)部審計報告可以作為審計機關(guān)、有關(guān)部門或者社會審計機構(gòu)進行相關(guān)工作的參考依據(jù)。

　　單位在考核、獎懲、任免本單位內(nèi)設(shè)機構(gòu)及所屬單位負(fù)責(zé)人時，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)內(nèi)部審計結(jié)論作為重要依據(jù)。

　　第四章 工作程序

　　第十七條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)確定年度審計工作目標(biāo)，制定年度審計工作計劃，報單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)批準(zhǔn)后實施。

　　第十八條 內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)年度審計工作計劃確定審計項目，組成審計組實施審計。審計組成員不得少于2人。

　　在實施審計前，應(yīng)當(dāng)制定審計實施方案，向被審計對象送達審計通知書。

　　審計結(jié)束后，形成的審計報告應(yīng)當(dāng)征求被審計對象的意見，并經(jīng)內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人審核后報單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)。

　　第十九條 審計報告應(yīng)當(dāng)對審計事項、審計結(jié)果作出評價，提出糾正和處理違法、違規(guī)行為的意見以及改進的建議和措施，并送達被審計對象。

　　第二十條 經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)被審計對象有下列情形之一的，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)提出糾正或者處理意見，提請單位主要負(fù)責(zé)人或者單位權(quán)力機構(gòu)作出審計決定：

　　（一）應(yīng)繳未繳、少繳稅款；

　�。ǘ�）違反票據(jù)和現(xiàn)金管理規(guī)定，私存私放公款；

　　（三）擠占、挪用專項資金；

　�。ㄋ模┨撛�、隱瞞、截留收入和利潤；

　�。ㄎ澹┨搱螽a(chǎn)量、產(chǎn)值和原材料消耗；

　�。�六）未依法設(shè)置會計賬簿；

　�。ㄆ撸├速M國家、單位資金或者造成國家、單位資金流失；

　�。ò耍┚幹铺摷儇攧�(wù)會計報告；

　�。ň牛﹥�(nèi)部控制和管理存在嚴(yán)重薄弱環(huán)節(jié)；

　�。ㄊ�）違反財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和紀(jì)律的其他情形。

　　第二十一條 被審計對象應(yīng)當(dāng)執(zhí)行審計報告、審計決定，并在規(guī)定的期限內(nèi)向內(nèi)部審計機構(gòu)所在單位報告執(zhí)行情況。必要時，內(nèi)部審計機構(gòu)可以開展后續(xù)審計，檢查被審計對象對審計報告、審計決定的執(zhí)行情況，并向本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)提交后續(xù)審計報告。

　　被審計對象對審計報告、審計決定有異議的，可以向內(nèi)部審計機構(gòu)所在單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)提出申訴。

　　第二十二條 對已辦結(jié)的內(nèi)部審計事項，單位應(yīng)當(dāng)按照國家檔案管理規(guī)定建立內(nèi)部審計檔案。

　　第五章 法律責(zé)任

　　第二十三條 違反本規(guī)定，未建立內(nèi)部審計制度、未開展內(nèi)部審計工作的，由審計機關(guān)責(zé)令改正；情節(jié)嚴(yán)重的，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，審計機關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予處分的，向有權(quán)機關(guān)提出給予處分的建議。有權(quán)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法及時處理，并將處理結(jié)果書面通知審計機關(guān)。

　　第二十四條 被審計對象有下列情形之一的，由單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)責(zé)令改正，并對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處理：

　�。ㄒ唬┚芙^接受或者不配合內(nèi)部審計工作的；

　�。ǘ�）拒絕、拖延提供與內(nèi)部審計事項有關(guān)的資料，或者提供資料不真實、不完整的；

　　（三）拒絕執(zhí)行審計結(jié)論的。

　　第二十五條 內(nèi)部審計機構(gòu)有下列情形之一，由單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)責(zé)令改正，并對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處理；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

　　（一）隱瞞審計查出的問題或者提供虛假審計結(jié)論的；

　　（二）泄露國家秘密或者泄露被審計對象商業(yè)秘密的；

　�。ㄈ�）濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守的；

　�。ㄋ模┻`反法律、法規(guī)規(guī)定的其他情形。

　　第二十六條 單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)的有關(guān)責(zé)任人有下列情形之一，由有權(quán)機關(guān)依法給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

　�。ㄒ唬┐驌�、報復(fù)、陷害內(nèi)部審計人員的；

　　（二）授意、指使、強令內(nèi)部審計機構(gòu)或者內(nèi)部審計人員出具違反法律、法規(guī)規(guī)定的審計結(jié)論的；

　�。ㄈ�）違反法律、法規(guī)規(guī)定的其他情形。

　　第六章 附 則

　　第二十七條 本規(guī)定所稱的單位主要負(fù)責(zé)人是指國家機關(guān)的行政首長及其他法人組織的法定代表人。

　　本規(guī)定所稱的單位權(quán)力機構(gòu)是指法人組織依法行使決策權(quán)的機構(gòu)。

　　本規(guī)定所稱的被審計對象是指所屬單位、內(nèi)設(shè)機構(gòu)及個人。

　　第二十八條 未設(shè)立獨立內(nèi)部審計機構(gòu)的單位，專職或者兼職內(nèi)部審計人員的職責(zé)、權(quán)限，參照本規(guī)定執(zhí)行。

　　第二十九條 本規(guī)定自2014年 1 月 1 日起施行。