交通運輸部辦公廳

交通運輸部辦公廳關(guān)于印發(fā)《交通運輸部部門決算管理辦法（試行）》的通知


交辦財審〔2014〕216號



部屬各單位：

　　經(jīng)交通運輸部同意，現(xiàn)將《交通運輸部部門決算管理辦法（試行）》印發(fā)給你單位，請認真遵照執(zhí)行。

交通運輸部辦公廳

2014年11月14日

交通運輸部部門決算管理辦法

第一章　總　則

　　第一條　為進一步加強交通運輸部部門決算管理工作，保證部門決算信息質(zhì)量，充分發(fā)揮部門決算在財務管理中的作用，根據(jù)《行政單位財務規(guī)則》、《事業(yè)單位財務規(guī)則》、《事業(yè)單位會計準則》以及財政部《部門決算管理制度》等制度規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條　本辦法適用于交通運輸部本級及所屬納入部門預算編報范圍的行政事業(yè)單位（包括存在財政預算撥款關(guān)系的部管企業(yè)和社會團體，以下簡稱“各單位”）。部門決算編報單位和范圍應當與部門預算保持一致。

　　第三條　本辦法所稱部門決算，是指部屬行政事業(yè)單位在年度終了，根據(jù)財政部和上級主管單位部門決算編審要求，在日常會計核算的基礎(chǔ)上編制的、綜合反映本單位預算執(zhí)行結(jié)果和財務狀況的總結(jié)性文件。

　　第四條　部門決算管理主要內(nèi)容包括：部門決算的工作組織、編制、分析、審核、匯總報送、批復、信息公開、數(shù)據(jù)資料管理以及數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)督檢查等方面。

第二章　部門決算工作組織

　　第五條　部門決算工作按照“科學、規(guī)范、統(tǒng)一、高效”的原則，由交通運輸部按照財政部要求實施統(tǒng)一管理，各單位依據(jù)預算管理關(guān)系分別組織實施。

　　第六條　交通運輸部財務審計司是部門決算工作的業(yè)務主管部門，負責組織實施交通運輸部部門決算管理工作。主要職責包括制定交通運輸部部門決算管理相關(guān)制度規(guī)定；組織部門決算的布置與培訓；組織和指導各單位部門決算的編制、審核、匯總和報送工作；批復交通運輸部本級及部屬二級預算單位部門決算；負責交通運輸部部門決算信息公開工作；組織對各單位部門決算數(shù)據(jù)質(zhì)量進行監(jiān)督檢查；建立和管理交通運輸部部門決算數(shù)據(jù)庫。

　　第七條　部海事局、救助打撈局、長江航務管理局、中國船級社等部屬系統(tǒng)單位財務部門按照交通運輸部相關(guān)要求，負責組織實施系統(tǒng)本級及所屬單位部門決算的管理工作，并對本系統(tǒng)單位決算數(shù)據(jù)的真實性、完整性負責。

　　第八條　部屬其他預算單位財務部門按照交通運輸部相關(guān)要求，組織實施本單位的部門決算管理工作，并對本單位決算數(shù)據(jù)的真實性、完整性負責。

第三章　部門決算報表構(gòu)成和編制

　　第九條　部門決算以財政部每年統(tǒng)一設(shè)計的報表體系和軟件為主,交通運輸部財務審計司可以根據(jù)決算工作需要設(shè)計相關(guān)附表作為部門決算報表的補充。

　　第十條　部門決算報表體系主要由五部分組成，具體包括：基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表（含補充資料表）、分析表、填報說明、分析報告以及根據(jù)需要增加的相關(guān)附表。

　　第十一條　年度終了，各單位應當按照交通運輸部和上級主管單位的工作部署，在規(guī)定的時間內(nèi)編制和報送部門決算。

　　第十二條　各單位應當在全面清理核實收入、支出、資產(chǎn)、負債，并辦理年終結(jié)賬的基礎(chǔ)上編制部門決算。

　�。ㄒ唬�應當按照財務會計制度規(guī)定和部門預算的批復文件，及時清理收支賬目、往來款項，核對年度預算收支和各項繳撥款項對賬工作。各項收支應當按規(guī)定要求進行年終結(jié)賬。

　�。ǘ�）應當按照綜合預算管理規(guī)定，如實反映年度內(nèi)全部收支，不得隱匿收入或虛列支出。凡屬本年的各項收入必須及時入賬，本年的各項應繳國庫款和應繳財政專戶款應當在年終前全部上繳。屬于本年的各項支出，應當按規(guī)定的支出渠道如實填報，不得弄虛作假。

　�。ㄈ�）應當根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)會計核算資料編制決算，做到數(shù)據(jù)真實準確、內(nèi)容完整，賬證相符、賬實相符、賬表相符、表表相符。

　�。ㄋ模�對于部門決算已上報后續(xù)審計檢查發(fā)生的調(diào)整事項，統(tǒng)一在下年度決算報表中反映。

　　第十三條　各單位部門決算應遵循收支平衡的原則。對于以前年度的負結(jié)余財務指標，原則上只能減少，不能擴大。

　　第十四條　各單位部門決算財政撥款應與當年預算批復的金額和科目一致，未經(jīng)批準科目之間、項目之間、人員和公用經(jīng)費之間不得調(diào)劑使用，因特殊情況造成當年度支出預算確實無法執(zhí)行的，應按照財政部結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金管理相關(guān)規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下年使用或作為結(jié)余資金管理。

第四章　部門決算填報說明和分析

　　第十五條　部門決算報表填制工作完成后，各單位應對決算編報相關(guān)情況進行說明。填報說明應包括以下內(nèi)容：

　�。ㄒ唬﹩挝换�本情況。主要說明本單位職責職能、機構(gòu)設(shè)置、人員情況、資產(chǎn)情況及報表編制范圍。

　�。ǘ�）有關(guān)數(shù)據(jù)的披露。主要披露報表中一些重要數(shù)據(jù)及其構(gòu)成，以及報表中不符合填報要求或未通過審核公式的原因。

　�。ㄈ�）年度主要收支指標增減變動情況以及因重大或特殊事項影響決算數(shù)據(jù)的情況說明。

　�。ㄋ模┙邮懿块T決算審計結(jié)果及應整改事項的落實情況說明。

　　（五）其他需要說明的特殊事項，如重要資產(chǎn)處置、重大投資及借款情況。

　　第十六條　部門決算報表填制工作完成后，各單位應對當年財務收支等情況進行分析，并形成書面分析報告。部門決算分析報告應當內(nèi)容完整、數(shù)據(jù)詳實、條理清楚、觀點明確。部門決算分析報告應包括以下內(nèi)容：

　　（一）財務收支分析。主要包括本單位年度預算執(zhí)行情況及預決算差異分析；收入、支出年度變動情況原因分析；機構(gòu)、人員及人均情況對比分析等。要重點對“三公經(jīng)費”、會議費、培訓費等重點支出情況進行深入分析，及時發(fā)現(xiàn)預算編制和執(zhí)行中的問題，有針對性地提出解決問題的措施和建議。

　�。ǘ�）年末收支結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況分析。對年末基本支出和項目支出滾存結(jié)余和結(jié)轉(zhuǎn)資金與上年進行對比分析，分析具體構(gòu)成及增減原因，提出下年度降低和消化存量資金（含統(tǒng)籌）的措施和意見。

　�。ㄈ�）資產(chǎn)負債情況分析。對資產(chǎn)、債務規(guī)模及結(jié)構(gòu)，增減變動原因等進行分析。債務規(guī)模較大的單位要重點分析債務風險程度，有針對性地提出降低債務規(guī)模、防范債務風險的管控措施。

　　（四）財務現(xiàn)狀分析及建議。主要說明本單位年度財務工作開展情況，分析本單位財務管理中存在的主要問題，下一步加強財務管理工作的構(gòu)想及相關(guān)建議。

　　第十七條　各單位應運用分類比較法、趨勢分析法、比率分析法、因素分析法等多種方法加強對部門決算的分析工作，強化決算分析結(jié)果的反饋和運用，建立健全預算與決算信息相互反饋和相互促進的工作機制；要通過決算分析，進一步揭示財務管理與會計核算中的問題，為改進和規(guī)范財務管理與會計核算工作提供支撐。

第五章　部門決算審核

　　第十八條　各單位應認真做好單位本級及所屬單位部門決算審核和匯總工作，確保報送數(shù)據(jù)資料真實、完整、準確。審核方法主要包括政策性審核和規(guī)范性審核兩個方面。政策性審核主要依據(jù)部門預算、現(xiàn)行財務會計制度和有關(guān)政策規(guī)定進行審核；規(guī)范性審核側(cè)重于決算編制的正確性、真實性、合理性以及勾稽關(guān)系等方面的審核。

　　第十九條　部門決算審核的主要內(nèi)容包括：

　　（一）編制范圍是否完整，是否有漏報和重復編報現(xiàn)象。

　�。ǘ�）編制的原則、方法和口徑是否符合財務會計制度及部門決算的編制要求。

　�。ㄈ�）決算數(shù)據(jù)是否真實、完整，年度間變動是否合理，變動較大事項是否附有相關(guān)依據(jù)或說明。

　�。ㄋ模┨顖笳f明和分析報告是否符合決算編制規(guī)定和要求。

　　第二十條　部門決算審核的具體內(nèi)容包括：

　�。ㄒ唬﹫蟊矸饷嫘畔⒌膶徍耍悍饷嫘畔⑻顚懯欠駵蚀_、完整，填寫的單位名稱是否為全稱，單位代碼是否與上年代碼一致。是否有單位負責人、財務負責人簽章和單位公章。

　�。ǘ�）報表主要數(shù)據(jù)的審核

　　1.部門決算報表年初數(shù)據(jù)的審核。重點審核年初數(shù)與上年年末數(shù)是否一致，對不一致的情況是否有詳細文字說明（如審計調(diào)整、稅務調(diào)整等）。

　　2.收入和支出報表的數(shù)據(jù)審核。財政撥款填報口徑是否符合財政要求，收入與年度預算批復是否一致，支出是否在年度預算控制數(shù)內(nèi)；各項費用支出是否合理合規(guī)；“三公經(jīng)費”、會議費是否超出年度預算批復數(shù)（如有超出在決算中如何體現(xiàn)應作出說明）；用事業(yè)基金彌補收支差額是否突破年度預算批復數(shù)；專用基金提取和結(jié)余分配是否符合規(guī)定。

　　3.行政事業(yè)性收費、政府性基金收繳等非稅收入上繳情況的審核。審核上繳數(shù)額是否與國庫對賬單一致，上下級之間應繳未繳的非稅收入是否沖抵。

　　4.資產(chǎn)類報表數(shù)據(jù)的審核。資產(chǎn)負債表中數(shù)據(jù)與相關(guān)報表數(shù)據(jù)是否相互銜接，不計提折舊的固定資產(chǎn)凈值是否與固定基金年末數(shù)相等（如果不相等，是否有詳細說明）；各類資產(chǎn)是否按財政部要求的口徑填報，各項固定資產(chǎn)數(shù)量和金額是否匹配；出租、出借固定資產(chǎn)是否按照財政部編報要求和口徑填列；固定資產(chǎn)報廢的凈殘值和行政單位出租、出借收入是否按規(guī)定上繳；事業(yè)基金、專用基金的增減變動與相關(guān)報表的數(shù)據(jù)是否保持一致。

　�。ㄈ�）公式審核：各單位應當充分利用決算軟件中設(shè)置的邏輯性、核實性和合理性審核公式，審核報表中相關(guān)數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系（表內(nèi)及表間數(shù)據(jù)之間、分戶數(shù)據(jù)與匯總數(shù)據(jù)之間、報表數(shù)據(jù)與計算機錄入數(shù)據(jù)之間）是否銜接一致。審核中發(fā)現(xiàn)的邏輯性錯誤，必須予以改正。對核實性和合理性錯誤，其中不符合公式要求，但客觀存在的，應做詳細文字說明；不符合公式要求，也不符合實際的，必須予以改正�！　�

　　第二十一條　審核工作采取人工審核與計算機軟件審核相結(jié)合的方式，可根據(jù)實際情況分別采取自行審核、集中會審、交叉互審、委托審核等多種形式。

　　第二十二條　計算機軟件審核

　�。ㄒ唬┩ㄟ^決算軟件中設(shè)置的審核公式，對決算報表中數(shù)據(jù)的合理性進行審核。

　�。ǘ�）通過查詢模板的方式對公式難以審核的數(shù)據(jù)，如年末結(jié)余、機構(gòu)情況、人均工資標準和房屋、車輛等固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)等進行審核。

　　（三）通過枚舉字典、數(shù)據(jù)有效性和完整性等審核功能，對決算報表填寫的完整性和數(shù)據(jù)的準確性進行審核。

　�。ㄋ模┩ㄟ^與上年數(shù)據(jù)核對功能，審核本年年初數(shù)與上年年末數(shù)是否一致等。

　　第二十三條　人工審核

　　（一）審核決算報表分級匯總的樹形結(jié)構(gòu)是否規(guī)范，封面信息填寫是否準確、完整，決算編制方法是否合理。

　　（二）對當年收到的財政性資金撥款進行核對。

　�。ㄈ�）對計算機審核中查出的核實性和合理性錯誤，結(jié)合單位說明進行核查。

　　（四）審核決算分析報告和報告裝訂是否符合要求。

　　第二十四條　各單位應當認真做好部門決算審核工作，凡發(fā)現(xiàn)決算編制不符合規(guī)定，存在漏報、重報、虛報、瞞報、錯報以及相關(guān)數(shù)據(jù)不銜接等錯誤和問題，應當要求有關(guān)單位立即糾正并重新報送。

第六章　部門決算匯總與報送

　　第二十五條　各單位部門決算應當按照預算管理關(guān)系，采取自下而上方式，逐級匯總報送到交通運輸部。

　　第二十六條　各單位應當對所屬單位上報的部門決算報表和本級決算報表進行匯總，并對有關(guān)收入支出、內(nèi)部往來項目等匯總虛增進行調(diào)整和剔除后，形成本單位匯總決算報表。

　　第二十七條　各單位匯總的部門決算報表應當以所屬單位上報數(shù)據(jù)為準。除上條所列情況外，各單位不得自行調(diào)整所屬單位數(shù)據(jù)和科目，不得虛報、瞞報和隨意結(jié)轉(zhuǎn)。

　　第二十八條　各單位部門決算報表連同相關(guān)分析報告和填報說明應以正式文件的形式報送。

第七章　部門決算批復與信息公開

　　第二十九條　部門決算批復按照預算級次自上而下，逐級批復至基層預算單位。交通運輸部應當在收到財政部批準部門決算后 15日內(nèi)，向部屬二級預算單位批復部門決算。二級及以下預算單位應當在收到上級主管單位批復的本單位決算后 15日內(nèi)，向所屬單位批復部門決算。

　　第三十條　部門決算批復內(nèi)容應當與部門預算批復相銜接，主要包括部門綜合財務收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余，財政撥款收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余，以及其他相關(guān)決算數(shù)據(jù)。

　　第三十一條　各單位應嚴格核對上級主管單位批復的決算數(shù)據(jù)，并據(jù)此調(diào)整相關(guān)報表和賬務。

　　第三十二條　各單位應根據(jù)財政部相關(guān)要求做好部門決算公開工作。交通運輸部應于財政部批復部門決算后 20 個工作日內(nèi)向社會公開。部屬各單位應于上級主管單位批復部門決算20個工作日內(nèi)在單位內(nèi)網(wǎng)進行公開，公開的內(nèi)容可參照交通運輸部部門決算公開的范圍和式樣，要重點對單位收支增減和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況、重點支出如“三公經(jīng)費”、會議費、培訓費等進行詳細列示并說明。

第八章　部門決算數(shù)據(jù)管理

　　第三十三條　各單位應嚴格按照《會計檔案管理辦法》，對單位填制、收集的部門決算數(shù)據(jù)資料進行歸類整理、建檔建庫，并從計算機中導出電子資料備份保存。部門決算數(shù)據(jù)資料包括以各種介質(zhì)存放的各類決算報表、填報說明和分析報告等。

　　第三十四條　各單位應當充分利用計算機、網(wǎng)絡等方式，推動部門決算數(shù)據(jù)共享工作，提高決算數(shù)據(jù)的利用效率。

第九章　部門決算監(jiān)督檢查

　　第三十五條　部門決算數(shù)據(jù)監(jiān)督檢查工作由交通運輸部財務審計司統(tǒng)一組織和實施，各單位按照預算管理級次分級組織實施。部門決算數(shù)據(jù)監(jiān)督檢查的內(nèi)容依據(jù)財政部每年確定檢查內(nèi)容，由交通運輸部財務審計司根據(jù)實際情況確定。

　　第三十六條　被檢查單位必須依照有關(guān)法律、法規(guī)，接受財政部門及上級財務部門依法實施的監(jiān)督檢查，按照監(jiān)督檢查工作的要求，及時提供所需會計憑證、會計賬簿、會計報表等有關(guān)會計資料，并如實反映有關(guān)情況。

　　第三十七條　交通運輸部對監(jiān)督檢查結(jié)果實行通報制度。對部門決算編報質(zhì)量不符合要求的單位予以通報，對部門決算編報較好的單位給予表揚。各單位要加強對部門決算工作考核，對工作組織不力，拖延報送時間或數(shù)據(jù)差錯嚴重，給部門決算工作造成不良影響的相關(guān)責任人，應依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定追究其工作責任。

　　第三十八條　各單位負責人對本單位的決算真實性和完整性負責。各單位財務人員應當認真、如實編制決算，不得故意漏報、瞞報有關(guān)決算信息，不得編造虛假決算信息；單位負責人不得授意、指使、強令財務人員提供虛假決算信息，不得對拒絕、抵制編造虛假決算信息的人員進行打擊報復。對于違反規(guī)定、提供虛假決算信息的單位及相關(guān)責任人，要按照《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國會計法》、《財政違法行為處罰處分條例》等有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定予以處理。

第十章　附　則

　　第三十九條　各單位住房改革支出、國定資產(chǎn)投資和企業(yè)財務會計等決算報表的編制和管理依照本辦法執(zhí)行。

　　第四十條　本辦法由交通運輸部財務審計司負責解釋。

　　第四十一條　本辦法自2014年12月1日起施行。