貴州省遵義市人民政府

遵義市人民政府令 第62號(hào)





《遵義市政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法》已經(jīng)市人民政府第58次常務(wù)會(huì)議暨第50次市長(zhǎng)辦公會(huì)議審議通過，現(xiàn)予發(fā)布，自發(fā)布之日起施行。







市長(zhǎng)：王秉清

2014年12月15日







遵義市政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法



第一章 總 則

第一條　為加強(qiáng)對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，保證建設(shè)資金的安全、合理、有效使用，提高投資管理水平和效益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》和《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》等法律、法規(guī)和規(guī)章，結(jié)合本市實(shí)際，制定本辦法。

第二條 遵義市行政區(qū)域內(nèi)地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)開展政府投資項(xiàng)目審計(jì)工作，適用本辦法。

第三條 本辦法所稱政府投資項(xiàng)目是指政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目。包括：

（一）全部使用預(yù)算內(nèi)投資資金、專項(xiàng)建設(shè)基金、政府舉借債務(wù)籌措的資金等財(cái)政資金的建設(shè)項(xiàng)目；

（二）未全部使用財(cái)政資金，財(cái)政資金占項(xiàng)目總投資的比例超過50%的建設(shè)項(xiàng)目；

（三）財(cái)政資金占項(xiàng)目總投資的比例不超過50%，但項(xiàng)目建設(shè)單位為政府、國(guó)有或國(guó)有控股企業(yè)及事業(yè)單位的公共工程、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目或政府擁有項(xiàng)目建設(shè)、運(yùn)營(yíng)實(shí)際控制權(quán)的建設(shè)項(xiàng)目；

（四）在建設(shè)期無(wú)財(cái)政性資金投入，但有關(guān)合同約定使用財(cái)政性資金回購(gòu)的比例超過項(xiàng)目總投資50%的建設(shè)項(xiàng)目；

（五）在建設(shè)期無(wú)財(cái)政性資金投入，有關(guān)合同約定使用財(cái)政性資金回購(gòu)比例不超過項(xiàng)目總投資50%，但回購(gòu)單位為政府、國(guó)有或國(guó)有控股企業(yè)及事業(yè)單位的公共工程、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目；

（六）其他法律、法規(guī)規(guī)定需要審計(jì)或縣級(jí)以上人民政府要求審計(jì)的政府投資項(xiàng)目。

第四條　政府投資建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行竣工決算審計(jì)制度。國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目必須完成竣工決算審計(jì)后，政府投資主管部門才能進(jìn)行綜合驗(yàn)收。

第二章 審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員

第五條　各級(jí)人民政府應(yīng)當(dāng)設(shè)立政府投資審計(jì)事業(yè)機(jī)構(gòu)，其規(guī)模應(yīng)當(dāng)與當(dāng)?shù)卣�府投資審計(jì)任務(wù)相適應(yīng)。投資審計(jì)事業(yè)機(jī)構(gòu)所需工作經(jīng)費(fèi)納入財(cái)政預(yù)算。

各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)重視和加強(qiáng)政府投資審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，投資審計(jì)人員應(yīng)具備與政府投資項(xiàng)目審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)、業(yè)務(wù)能力和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

第六條　審計(jì)機(jī)關(guān)在對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)時(shí)，可以根據(jù)工作需要，委托具有資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)或聘請(qǐng)具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知識(shí)的人員參與審計(jì)，并按照有關(guān)規(guī)定給付報(bào)酬。

第七條 審計(jì)機(jī)關(guān)委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)或聘請(qǐng)具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知識(shí)的人員的費(fèi)用可以列入政府投資項(xiàng)目的建設(shè)成本，也可列入審計(jì)機(jī)關(guān)同級(jí)財(cái)政預(yù)算。

第三章 審計(jì)職責(zé)

第八條　審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資項(xiàng)目的總預(yù)算或者概算的執(zhí)行情況、年度預(yù)算的執(zhí)行情況和年度決算、單項(xiàng)工程結(jié)算、項(xiàng)目竣工決算進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。對(duì)政府投資項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，可以采取全過程跟蹤審計(jì)，專項(xiàng)跟蹤審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)方式進(jìn)行監(jiān)督。

第九條 審計(jì)機(jī)關(guān)可以根據(jù)同級(jí)政府的安排，對(duì)政府投資項(xiàng)目的招標(biāo)控制價(jià)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

第四章 審計(jì)監(jiān)督方式

第十條 審計(jì)機(jī)關(guān)可以采用下列方式對(duì)政府投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督：

（一）審計(jì)機(jī)關(guān)直接審計(jì)；

（二）審計(jì)機(jī)關(guān)授權(quán)政府投資審計(jì)事業(yè)機(jī)構(gòu)審計(jì)；

（三）審計(jì)機(jī)關(guān)委托具有法定資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)。

審計(jì)機(jī)關(guān)可以決定對(duì)一個(gè)政府投資項(xiàng)目的全部或部分工程、全部或部分審計(jì)事項(xiàng)采取前款的一種或多種方式進(jìn)行審計(jì)。

第十一條　政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督實(shí)行計(jì)劃管理。審計(jì)機(jī)關(guān)在接到政府投資項(xiàng)目法人提交的立項(xiàng)批復(fù)文件、其他有關(guān)資料和要求審計(jì)的書面申請(qǐng)后，可以將部分項(xiàng)目列入年度審計(jì)計(jì)劃。

未列入年度審計(jì)計(jì)劃的政府投資建設(shè)項(xiàng)目，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采取審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)、授權(quán)政府投資審計(jì)事業(yè)機(jī)構(gòu)審計(jì)或者委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的方式實(shí)施審計(jì)。

第十二條 受委托進(jìn)行政府投資項(xiàng)目審計(jì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)出具具有法律效力的審計(jì)報(bào)告，并對(duì)其結(jié)論性報(bào)告承擔(dān)法律責(zé)任。社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告可以作為審計(jì)機(jī)關(guān)向被審計(jì)單位出具審計(jì)報(bào)告和下達(dá)審計(jì)決定的依據(jù)。涉及審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)有關(guān)單位進(jìn)行行政處罰及案件線索移交的審計(jì)結(jié)果，需要審計(jì)機(jī)關(guān)另行取得有關(guān)證據(jù)。

第十三條 社會(huì)中介機(jī)構(gòu)從事政府投資項(xiàng)目審計(jì)應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督，審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)重大違法違紀(jì)問題的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)告。

第十四條 審計(jì)機(jī)關(guān)可以采取下列方式委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)政府投資項(xiàng)目：

（一）通過招標(biāo)或者其他公開方式確定；

（二）通過招標(biāo)或者其他公開方式，建立社會(huì)中介機(jī)構(gòu)備選庫(kù)，從社會(huì)中介機(jī)構(gòu)備選庫(kù)中隨機(jī)選取社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)政府投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，具體辦法由審計(jì)機(jī)關(guān)按照相關(guān)規(guī)定制定。

第五章 審計(jì)配合和審計(jì)實(shí)施

第十五條 發(fā)展改革、財(cái)政、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)、交通、水務(wù)等相關(guān)主管部門應(yīng)當(dāng)在各自職責(zé)范圍內(nèi)協(xié)助、配合審計(jì)機(jī)關(guān)做好政府投資項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督工作,將政府投資項(xiàng)目的各類批復(fù)、核準(zhǔn)和資金下達(dá)文件抄送同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)。

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)會(huì)同政府投資項(xiàng)目相關(guān)主管部門建立政府投資項(xiàng)目審計(jì)工作的信息共享和協(xié)作配合機(jī)制。

第十六條　政府投資建設(shè)項(xiàng)目竣工后，項(xiàng)目法人應(yīng)當(dāng)在三個(gè)月內(nèi)完成竣工決算編制，書面向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提請(qǐng)工程竣工決算審計(jì)。需要跟蹤審計(jì)的項(xiàng)目，政府投資項(xiàng)目的項(xiàng)目法人需在項(xiàng)目立項(xiàng)批復(fù)后書面向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提請(qǐng)跟蹤審計(jì)。

第十七條 政府投資項(xiàng)目的項(xiàng)目法人可以在政府投資項(xiàng)目工程招標(biāo)文件中列明：最終結(jié)算金額以審計(jì)機(jī)關(guān)的審定結(jié)果為準(zhǔn)，并預(yù)留20%以上的工程結(jié)算款待審計(jì)結(jié)束后進(jìn)行支付。

第十八條 在政府投資項(xiàng)目審計(jì)中，應(yīng)當(dāng)結(jié)合審計(jì)目標(biāo)，將以下一個(gè)或多個(gè)事項(xiàng)作為重點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)：

（一）履行基本建設(shè)程序情況；

（二）投資控制和資金管理使用情況；

（三）項(xiàng)目建設(shè)管理情況；

（四）有關(guān)政策措施執(zhí)行和規(guī)劃實(shí)施情況；

（五）工程質(zhì)量情況；

（六）設(shè)備、物資和材料采購(gòu)情況；

（七）土地利用和征地拆遷情況；

（八）環(huán)境保護(hù)情況；

（九）工程造價(jià)情況；

（十）設(shè)計(jì)、勘察、施工、監(jiān)理、咨詢等參建單位的履職情況；

（十一）投資績(jī)效情況；

（十二）其他需要重點(diǎn)審計(jì)的內(nèi)容。

第十九條　審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，項(xiàng)目法人（含建設(shè)單位，下同）或其授權(quán)委托進(jìn)行建設(shè)管理的單位為被審計(jì)單位。實(shí)施審計(jì)中審計(jì)機(jī)關(guān)可以對(duì)與項(xiàng)目直接有關(guān)的設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、供貨等單位取得項(xiàng)目資金的真實(shí)性、合法性進(jìn)行調(diào)查。審計(jì)過程中，審計(jì)人員有權(quán)要求有關(guān)單位提供與政府投資項(xiàng)目有關(guān)的各類結(jié)果性資料、過程性資料和財(cái)務(wù)資料，有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)在審計(jì)組提出要求的5日內(nèi)提供。

第二十條 在政府投資項(xiàng)目審計(jì)過程中，政府投資項(xiàng)目相關(guān)單位，對(duì)審計(jì)組送達(dá)的審計(jì)取證材料，應(yīng)當(dāng)及時(shí)組織核對(duì)和確認(rèn)，并于送達(dá)之日起10個(gè)工作日內(nèi)將書面意見反饋審計(jì)組。逾期不反饋或反饋意見中對(duì)異議部分未說(shuō)明具體原因和理由及未提供有關(guān)依據(jù)的，視為無(wú)異議。

第二十一條 審計(jì)機(jī)關(guān)在對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)過程中，可以根據(jù)工作需要，利用有關(guān)專門機(jī)構(gòu)的工作成果。

第二十二條 委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的政府投資項(xiàng)目的審計(jì)費(fèi)用，工程價(jià)款審減（增）率在10%以內(nèi)（含10%）的，追加費(fèi)用由委托方支付；超過10%以上部分的追加費(fèi)用由施工方支付。

第六章 法律責(zé)任

第二十三條 政府投資項(xiàng)目的建設(shè)單位與施工等參建單位簽認(rèn)的工程結(jié)算違反合同或國(guó)家工程結(jié)算規(guī)定的，建設(shè)單位應(yīng)按照審計(jì)結(jié)果與施工等參建單位調(diào)整工程結(jié)算；違反合同及相關(guān)規(guī)定多支付工程款的，建設(shè)單位應(yīng)按審計(jì)結(jié)果確定的金額追回；多列或少列項(xiàng)目成本的，建設(shè)單位應(yīng)按審計(jì)結(jié)果調(diào)整項(xiàng)目決算。

第二十四條 審計(jì)機(jī)關(guān)在政府投資項(xiàng)目審計(jì)中查明下列情況之一的，應(yīng)當(dāng)移送紀(jì)檢監(jiān)察、司法機(jī)關(guān)、相關(guān)部門處理，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)依法調(diào)查處理，并在6個(gè)月內(nèi)將調(diào)查處理情況書面告知審計(jì)機(jī)關(guān)：

（一）建設(shè)單位送審的工程決（結(jié)）算造價(jià)超過審計(jì)機(jī)關(guān)審定造價(jià)20%的；

（二）違反規(guī)劃、土地、征地拆遷、招標(biāo)投標(biāo)、政府采購(gòu)、環(huán)境保護(hù)等建設(shè)項(xiàng)目管理法律、法規(guī)的；
（三）勘察、設(shè)計(jì)、建設(shè)、代建、招標(biāo)代理、咨詢服務(wù)、檢測(cè)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等單位不具備相應(yīng)資質(zhì)的；

（四）概算調(diào)整未按照規(guī)定程序報(bào)批的；

（五）擅自調(diào)整建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)或者擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模的；

（六）設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證未按照規(guī)定程序進(jìn)行或虛假簽證的；

（七）未有效實(shí)施工程質(zhì)量管理的；

（八）勘察、設(shè)計(jì)、建設(shè)、代建、監(jiān)理單位未認(rèn)真履行職責(zé)，造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)或質(zhì)量問題的；

（九）設(shè)備和材料的采購(gòu)、保管、使用手續(xù)不完備，造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的；

（十）因參與建設(shè)的相關(guān)單位的責(zé)任造成預(yù)算嚴(yán)重失控的；

（十一）工程造價(jià)編制、咨詢等機(jī)構(gòu)編制虛假工程造價(jià)文件，或者高估冒算工程造價(jià)，或者串通虛報(bào)工程造價(jià)的；

（十二）違反法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他情形的。

第二十五條 政府投資項(xiàng)目竣工后，建設(shè)單位未在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)申請(qǐng)竣工決算審計(jì)的，由審計(jì)機(jī)關(guān)依法處理。

第二十六條 審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)受委托的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的結(jié)論性報(bào)告存在嚴(yán)重審計(jì)質(zhì)量問題的，應(yīng)當(dāng)否定其出具的結(jié)論性報(bào)告。結(jié)論性報(bào)告被否定后，應(yīng)當(dāng)重新組織審計(jì)。

第二十七條 社會(huì)中介機(jī)構(gòu)在政府投資項(xiàng)目審計(jì)中，出具虛假審計(jì)結(jié)論性報(bào)告，違法收取費(fèi)用，隱瞞審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違法、違規(guī)問題的，或拒絕、阻礙審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)其出具的結(jié)論性報(bào)告進(jìn)行核查的，由審計(jì)機(jī)關(guān)或者有關(guān)部門依法予以處理。

對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)復(fù)核的投資項(xiàng)目，若在社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)確定結(jié)算總價(jià)基礎(chǔ)上核減5%（不含5%）以上或在社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)確定結(jié)算總價(jià)基礎(chǔ)上核減200萬(wàn)元（不含200萬(wàn)元）以上的，由審計(jì)機(jī)關(guān)或者有關(guān)部門依法予以處理。

第二十八條 審計(jì)機(jī)關(guān)聘請(qǐng)的專業(yè)人員或者委托的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)在政府投資項(xiàng)目審計(jì)中，違反有關(guān)法律、法規(guī)和本辦法規(guī)定的，由其所在單位、有關(guān)主管部門依法處理；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第二十九條 審計(jì)機(jī)關(guān)及其工作人員濫用職權(quán)，徇私舞弊、玩忽職守，尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第七章 附 則

第三十條　本辦法從發(fā)布之日起施行。遵義市人民政府2006年12月4日發(fā)布的《遵義市政府投資項(xiàng)目審計(jì)試行辦法》（市政府令43號(hào)）同時(shí)廢止。





附件

注 釋

1.工程竣工決算：是指在工程竣工驗(yàn)收交付使用階段，由建設(shè)單位編制的建設(shè)項(xiàng)目從籌建到竣工驗(yàn)收、交付使用全過程中實(shí)際支付的全部建設(shè)費(fèi)用�？⒐�決算是整個(gè)建設(shè)工程的最終價(jià)格，是作為建設(shè)單位財(cái)務(wù)部門匯總固定資產(chǎn)的主要依據(jù)。

2.工程竣工結(jié)算：是指一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目或單項(xiàng)工程、單位工程全部竣工，發(fā)承包雙方根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)施工記錄，設(shè)計(jì)變更通知書，現(xiàn)場(chǎng)變更鑒定，定額預(yù)算單價(jià)等資料，進(jìn)行合同價(jià)款的增減或調(diào)整計(jì)算。

3.追加費(fèi)用：審核工程結(jié)算時(shí)，按核減（增）額的一定比例支付社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)費(fèi)用。

4.跟蹤審計(jì)：是指在政府投資項(xiàng)目前期準(zhǔn)備、項(xiàng)目實(shí)施、竣工決算階段實(shí)施的動(dòng)態(tài)審計(jì)。