云南省昆明市人民政府

昆明市政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法

昆明市人民政府令第153號


《昆明市政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法》已經(jīng)2019年12月20日昆明市人民政府第53次常務(wù)會議討論通過，現(xiàn)予公布，自2020年3月1日起施行。




市 長 王喜良

2020 年 1月9 日




昆明市政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法




第一條 為了加強(qiáng)對政府投資建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，規(guī)范投資行為，提高投資效益，促進(jìn)科學(xué)決策，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》、《政府投資條例》和《云南省政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合昆明市實(shí)際，制定本辦法。

第二條 市、縣（市、區(qū)）審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施政府投資建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，適用本辦法。

第三條 本辦法所稱政府投資建設(shè)項(xiàng)目，是指政府采取直接投資方式、資金注入方式投資的新建、改建、擴(kuò)建和技術(shù)改造項(xiàng)目，包括財(cái)政預(yù)算資金、政府專項(xiàng)建設(shè)資金（基金）、政府債務(wù)資金以及其他財(cái)政資金占概算總投資的比例超過50％的建設(shè)項(xiàng)目；財(cái)政預(yù)算資金、政府專項(xiàng)建設(shè)資金（基金）、政府債務(wù)資金以及其他財(cái)政資金占概算總投資的比例未超過50％，但政府擁有項(xiàng)目建設(shè)或者運(yùn)營控制權(quán)的建設(shè)項(xiàng)目；法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定或者縣級以上人民政府確定的其他政府投資建設(shè)項(xiàng)目。

第四條 市、縣（市、區(qū)）人民政府應(yīng)當(dāng)建立政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督工作協(xié)調(diào)機(jī)制，審核年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，將審計(jì)監(jiān)督工作所需經(jīng)費(fèi)列入財(cái)政預(yù)算，并對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行督促整改。

第五條 審計(jì)機(jī)關(guān)依法開展下列審計(jì)監(jiān)督工作：

（一）對政府投資建設(shè)項(xiàng)目的前期工作、概（預(yù)）算執(zhí)行情況、工程結(jié)算和竣工決算，以及與政府投資建設(shè)項(xiàng)目直接有關(guān)的建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購、供貨等財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

（二）對專項(xiàng)建設(shè)資金的籌集、管理、使用、績效以及與政府投資建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的重要事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)或者專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查；

（三）對影響面廣、投資額大或者關(guān)系國計(jì)民生的政府投資建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施跟蹤審計(jì)。

審計(jì)機(jī)關(guān)下屬的審計(jì)工作機(jī)構(gòu)可以根據(jù)工作安排具體實(shí)施政府投資建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)工作。

第六條 政府投資建設(shè)項(xiàng)目涉及的行政主管部門應(yīng)當(dāng)依照各自職責(zé)，協(xié)助、配合審計(jì)機(jī)關(guān)做好政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督工作。

發(fā)展改革、財(cái)政及其他與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的行政主管部門，應(yīng)當(dāng)將年度內(nèi)政府投資建設(shè)項(xiàng)目的工程投資安排和預(yù)計(jì)完工項(xiàng)目情況抄送本級審計(jì)機(jī)關(guān)。

項(xiàng)目單位及其主管部門應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國內(nèi)部審計(jì)條例》的有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對本單位、本系統(tǒng)政府投資建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)。

第七條 審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，采取科學(xué)抽樣或者全面審計(jì)的方法，對合同雙方確認(rèn)的工程結(jié)算進(jìn)行審計(jì)，促進(jìn)項(xiàng)目單位切實(shí)履行好結(jié)算管理職責(zé)。

第八條 政府投資建設(shè)項(xiàng)目按照審計(jì)管轄范圍實(shí)行分級審計(jì)。

審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)對象的財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系，確定審計(jì)管轄；不能根據(jù)財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系確定的，則應(yīng)當(dāng)根據(jù)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系確定審計(jì)管轄。

兩個(gè)以上國有資本投資主體投資的建設(shè)項(xiàng)目，由對主要投資主體有審計(jì)管轄權(quán)的審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

審計(jì)機(jī)關(guān)之間對審計(jì)管轄權(quán)有爭議的，由其共同的上級審計(jì)機(jī)關(guān)確定。上級審計(jì)機(jī)關(guān)對其審計(jì)管轄范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)，可以組織下級審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)；上級審計(jì)機(jī)關(guān)對下級審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)管轄范圍內(nèi)的重大審計(jì)事項(xiàng)，可以直接進(jìn)行審計(jì)，但是應(yīng)當(dāng)防止不必要的重復(fù)審計(jì)。

第九條 審計(jì)機(jī)關(guān)可以聘請具有與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)專業(yè)知識的人員或者具有法定資格的社會中介機(jī)構(gòu)參與政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)，所需經(jīng)費(fèi)列入本級財(cái)政預(yù)算。社會中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交材料的真實(shí)性、完整性、合法性負(fù)責(zé)。審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)對社會中介機(jī)構(gòu)提交的材料進(jìn)行核查。

第十條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本級人民政府和上級審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，按照圍繞中心、服務(wù)大局、突出重點(diǎn)、量力而行、確保質(zhì)量的原則，統(tǒng)籌制定年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，經(jīng)批準(zhǔn)后組織實(shí)施。

第十一條 列入年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）跟蹤審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)取得項(xiàng)目立項(xiàng)批復(fù)，且設(shè)計(jì)的部分工程內(nèi)容及相應(yīng)的驗(yàn)收工作已完成，合同各方對已完成工程結(jié)算無爭議，并提供簽字認(rèn)可的資料；

（二）竣工決算審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)具備工程結(jié)算審計(jì)條件（除少量尾工工程外），且項(xiàng)目單位可以提供竣工決算報(bào)表及配套資料。

第十二條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，在實(shí)施審計(jì)３日前送達(dá)審計(jì)通知書。審計(jì)對象應(yīng)當(dāng)配合審計(jì)機(jī)關(guān)的工作，并提供必要的工作條件。

有下列特殊情況之一的，經(jīng)本級人民政府批準(zhǔn)，可以直接持審計(jì)通知書實(shí)施審計(jì)：

（一）辦理緊急事項(xiàng)的；

（二）審計(jì)對象涉嫌嚴(yán)重違法違規(guī)的；

（三）其他特殊情況。

審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)有關(guān)的法律法規(guī)和國家審計(jì)準(zhǔn)則開展審計(jì)工作。

第十三條 審計(jì)機(jī)關(guān)在政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中，重點(diǎn)審計(jì)以下事項(xiàng)：

（一）建設(shè)程序執(zhí)行的情況；

（二）項(xiàng)目法人、資本金、招標(biāo)投標(biāo)、合同和監(jiān)理等建設(shè)管理制度執(zhí)行的情況；

（三）項(xiàng)目概（預(yù)）算編制、審批、調(diào)整、執(zhí)行的情況；

（四）項(xiàng)目資金來源、到位和使用的情況；

（五）建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資（包含土地利用和征地拆遷）、其他投資，轉(zhuǎn)出投資、待核銷投資，尾工工程投資、結(jié)余資金及處理的情況；

（六）項(xiàng)目所需設(shè)備、材料采購和管理的情況；

（七）編制竣工決算報(bào)表情況；

（八）基建收入來源、分配、使用、上繳和留成使用的情況；

（九）項(xiàng)目總承包完成情況；

（十）項(xiàng)目債權(quán)債務(wù)的情況；

（十一）項(xiàng)目各種稅費(fèi)計(jì)提和繳納的情況；

（十二）工程質(zhì)量管理、工程進(jìn)度控制、工程投資控制的情況；

（十三）項(xiàng)目單位內(nèi)部控制建設(shè)、管理和執(zhí)行情況；

（十四）投資績效和環(huán)境保護(hù)情況；

（十五）行業(yè)管理部門履職情況；

（十六）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。

審計(jì)機(jī)關(guān)對采用政府與社會資本合作、設(shè)計(jì)施工總承包等方式實(shí)施的建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)的，應(yīng)當(dāng)圍繞項(xiàng)目前期的投資合同及其有關(guān)工程合同執(zhí)行等，重點(diǎn)對建設(shè)成本、質(zhì)量、進(jìn)度控制、建設(shè)資金管理開展審計(jì)工作。

第十四條 政府投資建設(shè)項(xiàng)目的項(xiàng)目單位和有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求，提供與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的資料（含電子數(shù)據(jù)），并對其真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

第十五條 納入跟蹤審計(jì)的政府投資建設(shè)項(xiàng)目，發(fā)生設(shè)計(jì)變更、簽證或者實(shí)際情況與設(shè)計(jì)資料嚴(yán)重不符的，審計(jì)對象應(yīng)當(dāng)及時(shí)以書面形式報(bào)告審計(jì)機(jī)關(guān)。

第十六條 審計(jì)機(jī)關(guān)可以采用階段節(jié)點(diǎn)審計(jì)、定期審計(jì)的方式實(shí)施跟蹤審計(jì)，對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的政府投資建設(shè)項(xiàng)目違反建設(shè)程序、管理不規(guī)范等問題，應(yīng)當(dāng)以書面形式及時(shí)通報(bào)審計(jì)對象；審計(jì)對象應(yīng)當(dāng)積極落實(shí)整改，并在規(guī)定期限內(nèi)將有關(guān)情況書面報(bào)告審計(jì)機(jī)關(guān)。

第十七條 列入年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的政府投資建設(shè)項(xiàng)目，審計(jì)對象在竣工決算報(bào)表編制完成后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)送有關(guān)資料。

具備竣工決算審計(jì)條件的政府投資建設(shè)項(xiàng)目，審計(jì)機(jī)關(guān)一般應(yīng)當(dāng)在審計(jì)通知書確定的審計(jì)實(shí)施日起３個(gè)月內(nèi)出具審計(jì)報(bào)告。特殊情況下確需延長審計(jì)期限的，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃下達(dá)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

第十八條 在政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)過程中，項(xiàng)目單位、有關(guān)單位和人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)組織核對和確認(rèn)審計(jì)取證材料，并按照要求反饋簽名或者蓋章后的書面意見和取證材料。未按照要求反饋或者反饋的書面意見中未對有異議部分說明原因、提供依據(jù)的，視為無異議。

第十九條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)督促審計(jì)對象和有關(guān)單位及時(shí)整改審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，對未進(jìn)行整改的，可以提請本級人民政府督促整改。

第二十條 審計(jì)機(jī)關(guān)對政府投資建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)，應(yīng)當(dāng)依法出具審計(jì)報(bào)告，對審計(jì)查出違反規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，依法作出處理處罰決定。

審計(jì)機(jī)關(guān)對審計(jì)發(fā)現(xiàn)需由有關(guān)行政主管部門處理的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)移送有關(guān)行政主管部門處理；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。有關(guān)部門收到審計(jì)機(jī)關(guān)的移送處理書后，應(yīng)當(dāng)依法調(diào)查處理，并將調(diào)查處理情況書面告知審計(jì)機(jī)關(guān)。

審計(jì)機(jī)關(guān)下屬審計(jì)工作機(jī)構(gòu)對審計(jì)查出違反規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)復(fù)核，由審計(jì)機(jī)關(guān)依法作出處理處罰決定。

第二十一條 對政府投資建設(shè)項(xiàng)目工程結(jié)算、決算中多計(jì)或者少計(jì)工程價(jià)款的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令審計(jì)對象限期整改，對已多付的工程款，責(zé)令審計(jì)對象限期收回。

對改變政府投資建設(shè)項(xiàng)目資金用途，轉(zhuǎn)移、侵占、挪用項(xiàng)目建設(shè)資金的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以制止并責(zé)令限期改正，并依法移送有關(guān)機(jī)關(guān)追究責(zé)任。

第二十二條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)每年向本級人民政府和上一級審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果，并依法向社會公布。

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)接受社會公眾對其履行政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)職責(zé)的監(jiān)督。

第二十三條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在法定職責(zé)權(quán)限范圍內(nèi)開展審計(jì)工作，依法確定審計(jì)對象和范圍，嚴(yán)格規(guī)范審計(jì)取證、資料獲取、賬戶查詢、處理處罰等行為。審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不得參與工程項(xiàng)目建設(shè)決策和審批、征地拆遷、工程招標(biāo)、物資采購、質(zhì)量評價(jià)、工程結(jié)算等管理活動。

第二十四條　審計(jì)人員有下列行為之一的，依法給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

（一）明知與審計(jì)對象或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系而不主動回避的；

（二）泄露國家秘密或者審計(jì)對象商業(yè)秘密的；

（三）索賄、受賄或者接受可能影響公正履行職責(zé)的不當(dāng)利益的；

（四）隱瞞審計(jì)對象違法違紀(jì)行為的；

（五）有其他濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守行為的。

第二十五條　審計(jì)機(jī)關(guān)聘請參加政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的人員或者社會中介機(jī)構(gòu)違反有關(guān)法律、法規(guī)和本辦法規(guī)定的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)停止其承擔(dān)的工作，追究違約責(zé)任，移送有關(guān)部門處理；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第二十六條 國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)投資的建設(shè)項(xiàng)目，或者使用社會捐贈資金投資的建設(shè)項(xiàng)目，參照本辦法實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。

第二十七條 本辦法自2020年3月1日起施行。