廣西壯族自治區(qū)人民政府

廣西壯族自治區(qū)內(nèi)部審計工作規(guī)定

廣西壯族自治區(qū)人民政府令第138號


《廣西壯族自治區(qū)內(nèi)部審計工作規(guī)定》已經(jīng)2020年8月17日自治區(qū)十三屆人民政府第64次常務(wù)會議審議通過，現(xiàn)予公布，自2020年11月1日起施行。







自治區(qū)主席  陳  武

2020年9月19日

（此件公開發(fā)布）




廣西壯族自治區(qū)內(nèi)部審計工作規(guī)定




第一章  總  則




第一條  為了加強內(nèi)部審計工作，建立健全內(nèi)部審計制度，提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量，充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》等法律、法規(guī)，結(jié)合我區(qū)實際，制定本規(guī)定。

第二條  本規(guī)定適用于本自治區(qū)行政區(qū)域內(nèi)依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的單位（以下簡稱單位）的內(nèi)部審計工作，以及審計機關(guān)對內(nèi)部審計工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

本規(guī)定所稱內(nèi)部審計，是指單位對本單位以及所屬單位財政財務(wù)收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理以及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟責(zé)任情況等實施獨立、客觀的監(jiān)督并作出評價和建議，以促進單位完善治理、實現(xiàn)目標(biāo)的行為。

第三條  全區(qū)縣級以上人民政府應(yīng)當(dāng)加強對本行政區(qū)域內(nèi)內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，縣級以上審計機關(guān)負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督本行政區(qū)域內(nèi)的內(nèi)部審計工作。

第四條  單位應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、法規(guī)和內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范，結(jié)合本單位實際，建立健全內(nèi)部審計制度，明確內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)體制、職責(zé)權(quán)限、人員配備、經(jīng)費保障、審計程序、審計結(jié)果運用和責(zé)任追究等。




第二章  機構(gòu)和人員管理




第五條  國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體應(yīng)當(dāng)結(jié)合本單位實際，明確履行內(nèi)部審計職責(zé)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)。

自治區(qū)直屬國有企業(yè)集團本部應(yīng)當(dāng)獨立設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)；其他國有企業(yè)根據(jù)實際情況，獨立設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)或者明確履行內(nèi)部審計職責(zé)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)。

第六條  內(nèi)部審計機構(gòu)或者履行內(nèi)部審計職責(zé)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計工作。

國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定建立總審計師制度�？倢徲嫀焻f(xié)助主要負(fù)責(zé)人管理內(nèi)部審計工作。

第七條  單位主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)定期聽取內(nèi)部審計工作情況匯報，督促落實內(nèi)部審計工作規(guī)劃、年度審計項目計劃、審計質(zhì)量控制、問題整改和隊伍建設(shè)等事項。

第八條  涉及內(nèi)部審計工作規(guī)劃和年度審計項目計劃確定、審計情況報告、審計發(fā)現(xiàn)問題整改、違規(guī)事項處理、違紀(jì)違法問題移送等重大事項，內(nèi)部審計機構(gòu)或者履行內(nèi)部審計職責(zé)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)應(yīng)當(dāng)向本單位黨委（黨組）報告。

第九條  內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備與從事審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識、業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德。

單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格內(nèi)部審計人員配備標(biāo)準(zhǔn)，支持和保障內(nèi)部審計機構(gòu)或者履行內(nèi)部審計職責(zé)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)通過多種途徑開展繼續(xù)教育，以保障內(nèi)部審計人員的職業(yè)勝任能力。

第十條  內(nèi)部審計機構(gòu)或者履行內(nèi)部審計職責(zé)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備審計、會計、經(jīng)濟、法律等業(yè)務(wù)知識或者相關(guān)管理工作經(jīng)驗。鼓勵單位選任具有與審計相關(guān)的中級以上專業(yè)技術(shù)職稱的人員擔(dān)任內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人。

內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人在任職期間沒有違紀(jì)違法或者其他不符合任職條件情況的，不得隨意撤換。

第十一條  內(nèi)部審計機構(gòu)或者履行內(nèi)部審計職責(zé)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)和內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)依法獨立履行審計監(jiān)督職責(zé)，做到獨立、客觀、公正。

單位應(yīng)當(dāng)保障內(nèi)部審計機構(gòu)或者履行內(nèi)部審計職責(zé)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)和內(nèi)部審計人員獨立履行職責(zé)，任何組織和個人不得打擊報復(fù)內(nèi)部審計人員。

第十二條  內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員不得從事可能影響?yīng)毩ⅰ⒖陀^履行職責(zé)的工作，在辦理審計事項中與被審計對象或者審計事項有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

內(nèi)部審計人員對在執(zhí)行職務(wù)中知悉的國家秘密和被審計對象的商業(yè)秘密，負(fù)有保密的義務(wù)。

第十三條  對忠于職守、堅持原則、認(rèn)真履職、成績顯著的內(nèi)部審計機構(gòu)和人員，按照有關(guān)規(guī)定予以表彰獎勵。




第三章  職責(zé)權(quán)限和程序




第十四條  內(nèi)部審計機構(gòu)或者履行內(nèi)部審計職責(zé)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)應(yīng)當(dāng)履行下列職責(zé)：

（一）對本單位以及所屬單位貫徹落實國家及本地區(qū)重大政策措施情況進行審計；

（二）對本單位以及所屬單位發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施以及年度業(yè)務(wù)計劃執(zhí)行情況進行審計；

（三）對本單位以及所屬單位財政財務(wù)收支進行審計；

（四）對本單位以及所屬單位財政項目專項資金、固定資產(chǎn)投資項目進行審計；

（五）對本單位以及所屬單位的自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護責(zé)任的履行情況進行審計；

（六）對本單位以及所屬單位的境外機構(gòu)、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟活動進行審計；

（七）對本單位以及所屬單位經(jīng)濟管理和效益情況進行審計；

（八）對本單位以及所屬單位內(nèi)部控制及風(fēng)險管理情況進行審計；

（九）對本單位所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟責(zé)任情況進行審計；

（十）協(xié)助本單位主要負(fù)責(zé)人督促落實審計發(fā)現(xiàn)問題的整改工作；

（十一）對本單位所屬單位的內(nèi)部審計工作進行指導(dǎo)、監(jiān)督和管理；

（十二）辦理審計機關(guān)委托和上級主管部門交辦的審計事項；

（十三）根據(jù)國家和自治區(qū)有關(guān)規(guī)定以及本單位要求辦理的其他事項。

第十五條  內(nèi)部審計機構(gòu)或者履行內(nèi)部審計職責(zé)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)在依法開展審計工作過程中，具有以下權(quán)限：

（一）要求本單位內(nèi)設(shè)機構(gòu)以及所屬單位按時報送發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、財政財務(wù)收支等有關(guān)資料（含相關(guān)電子數(shù)據(jù)）；

（二）參加或者列席本單位以及所屬單位重大經(jīng)濟決策、重大項目、大額資金使用等有關(guān)會議；

（三）召開與審計事項有關(guān)的會議；

（四）參與研究制定有關(guān)制度，提出制定內(nèi)部審計制度的建議；

（五）檢查有關(guān)財政財務(wù)收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理的資料、文件，現(xiàn)場勘察實物；

（六）檢查有關(guān)計算機系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料；

（七）就審計事項中的有關(guān)問題，向有關(guān)單位和個人開展調(diào)查和詢問，獲取相關(guān)證明材料；

（八）發(fā)現(xiàn)正在進行嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費行為的，經(jīng)單位主要負(fù)責(zé)人同意作出臨時制止決定；

（九）對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟活動有關(guān)的資料，經(jīng)單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時封存；

（十）提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見和改進管理、提高績效的建議；

（十一）對違法違規(guī)或造成損失浪費的被審計對象，提出通報批評或者追究責(zé)任的建議；

（十二）提出在一定范圍內(nèi)通報內(nèi)部審計結(jié)果以及整改情況的建議；

（十三）對嚴(yán)格遵守財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟效益顯著、貢獻突出的被審計對象，可以向單位黨委（黨組）、董事會（或者主要負(fù)責(zé)人）提出表揚建議；

（十四）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他職權(quán)。

第十六條  內(nèi)部審計機構(gòu)或者履行內(nèi)部審計職責(zé)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合單位實際，科學(xué)編制內(nèi)部審計工作規(guī)劃和年度審計項目計劃，報請單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實施。

第十七條  內(nèi)部審計機構(gòu)或者履行內(nèi)部審計職責(zé)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)根據(jù)年度審計項目計劃確定的內(nèi)部審計項目組成審計組，審計組成員不得少于2人。

內(nèi)部審計機構(gòu)或者履行內(nèi)部審計職責(zé)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實施審計3日前，向被審計對象送達審計通知書。

第十八條  有下列情形之一的，內(nèi)部審計機構(gòu)或者履行內(nèi)部審計職責(zé)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)經(jīng)單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以直接持審計通知書實施審計：

（一）協(xié)助有關(guān)部門查證，以及辦理信訪、舉報等事項；

（二）有證據(jù)或者跡象表明被審計對象存在轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄財政財務(wù)收支資料，轉(zhuǎn)移、隱匿資產(chǎn)或者串通提供偽證等行為；

（三）被審計對象涉嫌嚴(yán)重違法違規(guī)；

（四）其他特殊情形。

第十九條  除涉密事項外，單位可以根據(jù)內(nèi)部審計工作需要向社會購買審計服務(wù)。

單位委托社會中介機構(gòu)獨立實施內(nèi)部審計項目的，內(nèi)部審計機構(gòu)或者履行內(nèi)部審計職責(zé)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)應(yīng)當(dāng)審定社會中介機構(gòu)制定的實施方案，加強跟蹤檢查，并對采用的審計結(jié)果負(fù)責(zé)。

第二十條  審計組可以通過審核、觀察、監(jiān)督盤點、訪談、調(diào)查、發(fā)函詢證、計算和分析程序等方法獲取審計證明材料。

第二十一條  被審計對象應(yīng)當(dāng)積極配合內(nèi)部審計工作，及時、全面、真實提供相關(guān)資料，并對資料的真實性和完整性負(fù)責(zé)。

第二十二條  審計組應(yīng)當(dāng)根據(jù)獲取的審計證明材料形成內(nèi)部審計報告。內(nèi)部審計報告應(yīng)當(dāng)對審計事項、審計結(jié)果作出評價，提出糾正和處理違法違規(guī)行為的意見以及改進的建議和措施。

內(nèi)部審計機構(gòu)或者履行內(nèi)部審計職責(zé)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對審計組提交的內(nèi)部審計報告以及相關(guān)審計事項進行復(fù)核，并將經(jīng)過復(fù)核的內(nèi)部審計報告報請單位主要負(fù)責(zé)人審批簽發(fā)。

第二十三條  內(nèi)部審計機構(gòu)或者履行內(nèi)部審計職責(zé)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)對所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員實施經(jīng)濟責(zé)任審計時，按照國家有關(guān)經(jīng)濟責(zé)任審計的規(guī)定執(zhí)行。

第二十四條  單位應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計工作總結(jié)、審計報告、審計整改情況、審計中發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問題線索以及本年度審計項目計劃等資料，按照有關(guān)規(guī)定報送上級主管部門和同級審計機關(guān)備案。

第二十五條  單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計項目檔案管理制度。

內(nèi)部審計項目檔案應(yīng)當(dāng)包括年度審計項目計劃、審計通知書、審計實施方案、審計工作底稿以及證明材料、審計報告、被審計對象書面意見以及整改報告等資料。




第四章  審計結(jié)果運用




第二十六條  單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題的整改機制，明確被審計單位主要負(fù)責(zé)人為整改第一責(zé)任人。

被審計對象應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部審計報告送達之日起30日內(nèi)，向內(nèi)部審計機構(gòu)或者履行內(nèi)部審計職責(zé)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)報送整改方案，并按照規(guī)定時間完成整改，將書面整改報告報送內(nèi)部審計機構(gòu)或者履行內(nèi)部審計職責(zé)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)。

內(nèi)部審計機構(gòu)或者履行內(nèi)部審計職責(zé)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對被審計對象整改工作進行指導(dǎo)和督促檢查，并向單位主要負(fù)責(zé)人匯報審計整改情況。

第二十七條  單位對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的普遍性、典型性、傾向性問題，應(yīng)當(dāng)及時分析研究，健全相關(guān)管理制度，完善內(nèi)部控制措施。

第二十八條  內(nèi)部審計機構(gòu)或者履行內(nèi)部審計職責(zé)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強與本單位紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事等機構(gòu)的協(xié)作配合，建立信息共享、結(jié)果共用、重要事項共同實施、問題整改問責(zé)共同落實等工作機制。

內(nèi)部審計結(jié)果以及整改情況應(yīng)當(dāng)作為考核、任免、獎懲干部和相關(guān)決策的重要參考。所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任內(nèi)部審計結(jié)果以及整改報告應(yīng)當(dāng)歸入個人檔案。

第二十九條  單位對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問題線索，應(yīng)當(dāng)按照管轄權(quán)限及時移送紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)、司法機關(guān)依法處理。




第五章  指導(dǎo)和監(jiān)督




第三十條  審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強對內(nèi)部審計工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，明確負(fù)責(zé)內(nèi)部審計指導(dǎo)監(jiān)督工作的職能機構(gòu)和專職人員，并履行下列職責(zé)：

（一）起草內(nèi)部審計工作的法規(guī)、規(guī)章草案，制定內(nèi)部審計工作的規(guī)范性文件；

（二）制定內(nèi)部審計工作規(guī)劃和操作規(guī)范；

（三）推動并督促單位建立健全內(nèi)部審計制度；

（四）指導(dǎo)內(nèi)部審計職能機構(gòu)統(tǒng)籌安排審計計劃，突出審計重點；

（五）監(jiān)督內(nèi)部審計職責(zé)履行情況，檢查內(nèi)部審計業(yè)務(wù)質(zhì)量；

（六）指導(dǎo)內(nèi)部審計自律組織開展工作；

（七）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他職責(zé)。

第三十一條  審計機關(guān)可以采取下列方式，加強對內(nèi)部審計工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)：

（一）制定內(nèi)部審計年度工作指導(dǎo)意見；

（二）組織開展內(nèi)部審計理論研討、經(jīng)驗交流推廣；

（三）組織開展內(nèi)部審計專業(yè)培訓(xùn)、以審代訓(xùn)等業(yè)務(wù)培訓(xùn)；

（四）組織參與內(nèi)部審計先進集體、先進工作者和優(yōu)秀審計案例、優(yōu)秀審計項目等的評選。

第三十二條  審計機關(guān)可以采取下列方式加強對內(nèi)部審計工作的監(jiān)督檢查：

（一）聽取單位內(nèi)部審計工作情況匯報，依法推動單位建立健全內(nèi)部審計制度，協(xié)調(diào)解決內(nèi)部審計工作中遇到的突出問題；

（二）在實施審計項目時，對被審計單位內(nèi)部審計制度建設(shè)和內(nèi)部審計工作開展情況進行檢查；

（三）組織開展內(nèi)部審計工作專項檢查。

對內(nèi)部審計制度建設(shè)和內(nèi)部審計工作質(zhì)量存在問題的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)督促單位及時進行整改并書面報告整改情況；情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)通報批評并視情況抄送有關(guān)主管部門。

第三十三條  審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)對單位報送的備案資料進行分析，將其作為編制年度審計項目計劃的參考依據(jù)。

對未按時報送備案資料或者報送虛假備案資料的單位，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令限時報送或者整改，并可以根據(jù)實際情況予以通報批評。

第三十四條  審計機關(guān)在審計中，應(yīng)當(dāng)有效利用內(nèi)部審計力量和成果。對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)且已經(jīng)糾正的問題不再在審計報告中重復(fù)反映；對糾正不及時或者不到位的問題應(yīng)當(dāng)依法提出處理意見并督促整改。




第六章  責(zé)任追究




第三十五條  單位違反本規(guī)定，未建立內(nèi)部審計制度或者未開展內(nèi)部審計工作的，由審計機關(guān)責(zé)令改正；情節(jié)嚴(yán)重，審計機關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)追究責(zé)任的，可以向紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事和相關(guān)主管部門提出對單位主要負(fù)責(zé)人和其他直接責(zé)任人員給予處理的建議。

單位違反本規(guī)定，未及時移送內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問題線索的，由有權(quán)機關(guān)對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員進行處理；涉嫌犯罪的，移送監(jiān)察機關(guān)、司法機關(guān)依法追究法律責(zé)任。

第三十六條  被審計對象有下列情形之一的，由單位責(zé)令改正，并依法對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員進行處理：

（一）拒絕接受或者不配合內(nèi)部審計工作的；

（二）拒絕、拖延提供與內(nèi)部審計事項有關(guān)的資料，或者提供資料不真實、不完整的；

（三）拒不糾正審計發(fā)現(xiàn)問題的；

（四）整改不力、屢審屢犯的；

（五）違反國家、自治區(qū)規(guī)定或者本單位內(nèi)部規(guī)定的其他情形。

第三十七條  內(nèi)部審計機構(gòu)或者履行內(nèi)部審計職責(zé)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)和內(nèi)部審計人員有下列情形之一的，由單位對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員按照有關(guān)規(guī)定進行處理；涉嫌犯罪的，移送監(jiān)察機關(guān)、司法機關(guān)依法追究法律責(zé)任：

（一）未按有關(guān)法律、法規(guī)和本規(guī)定以及內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范實施審計，導(dǎo)致應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)的問題未被發(fā)現(xiàn)并造成嚴(yán)重后果的；

（二）隱瞞審計查出的問題或者提供虛假審計報告的；

（三）泄露國家秘密或者商業(yè)秘密的；

（四）利用職權(quán)謀取私利的；

（五）違反回避規(guī)定的；

（六）違反國家、自治區(qū)規(guī)定或者本單位內(nèi)部規(guī)定的其他情形。

第三十八條  內(nèi)部審計人員因履行職責(zé)受到打擊、報復(fù)、陷害的，單位應(yīng)當(dāng)及時采取保護措施，并對相關(guān)責(zé)任人員進行處理；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。




第七章  附  則




第三十九條  不屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的單位的內(nèi)部審計工作，可以參照本規(guī)定執(zhí)行。

第四十條  本規(guī)定自2020年11月1日起施行。