浙江省杭州市人民政府

杭州市內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定

(2023年11月15日杭州市人民政府令第344號(hào)公布 自2024年1月1日起施行)



第一章 總 則



第一條 為了加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》《浙江省審計(jì)條例》等法律、法規(guī)規(guī)定，結(jié)合本市實(shí)際，制定本規(guī)定。

第二條 依法屬于本市審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)有企業(yè)、參照國(guó)有企業(yè)管理的集體企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)（以下統(tǒng)稱單位）的內(nèi)部審計(jì)工作，以及審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，適用本規(guī)定。

第三條 市和區(qū)、縣（市）人民政府應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，將內(nèi)部審計(jì)工作納入政府績(jī)效、法治政府等相關(guān)考核評(píng)價(jià)體系。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府、街道辦事處應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作。

第四條 市和區(qū)、縣（市）審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督本行政區(qū)域內(nèi)部審計(jì)工作。

教育、公安、民政、交通運(yùn)輸、衛(wèi)生健康、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理、建設(shè)、人力社保等部門(mén)，負(fù)責(zé)對(duì)本行業(yè)、本系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督管理，研究制定本行業(yè)、本系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作指導(dǎo)意見(jiàn)和業(yè)務(wù)規(guī)范。

第五條 單位應(yīng)當(dāng)依照法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定建立健全與本單位業(yè)務(wù)規(guī)模和性質(zhì)相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度。

內(nèi)部審計(jì)制度應(yīng)當(dāng)包括領(lǐng)導(dǎo)體制、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、職責(zé)權(quán)限、經(jīng)費(fèi)保障、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用和責(zé)任追究等內(nèi)容。

單位主要負(fù)責(zé)人是內(nèi)部審計(jì)工作的第一責(zé)任人。

第六條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化管理系統(tǒng)建設(shè)，建立健全內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)應(yīng)用、管理及業(yè)務(wù)協(xié)同機(jī)制，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作數(shù)字化、智能化。

鼓勵(lì)有條件的單位運(yùn)用數(shù)字化手段，建立審計(jì)實(shí)時(shí)監(jiān)督平臺(tái)，實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，提高審計(jì)監(jiān)督時(shí)效性和審計(jì)質(zhì)量。



第二章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員



第七條 下列單位應(yīng)當(dāng)明確承擔(dān)內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的機(jī)構(gòu)，配備內(nèi)部審計(jì)人員并保持人員的相對(duì)穩(wěn)定：

（一）下屬獨(dú)立核算單位5個(gè)以上或者年度財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支規(guī)模（含下屬單位）1億元以上的行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體；

（二）注冊(cè)資本金1億元以上，或者下屬控股子公司5家以上的國(guó)有企業(yè)和參照國(guó)有企業(yè)管理的集體企業(yè)；

（三）鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府、街道辦事處；

（四）省級(jí)以上開(kāi)發(fā)區(qū)（園區(qū)）；

（五）其他依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位。

法律、法規(guī)要求設(shè)立獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的，單位應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的機(jī)構(gòu)以下統(tǒng)稱為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

第八條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，依照法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限和程序，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。涉及審計(jì)計(jì)劃確定、違規(guī)事項(xiàng)處理、違法問(wèn)題移送等重大事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向本單位黨委（黨組）報(bào)告。

第九條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作，按照有關(guān)規(guī)定對(duì)本單位及其所屬單位貫徹落實(shí)上級(jí)重大決策部署、財(cái)政收支和財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況等進(jìn)行審計(jì)。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部審計(jì)全覆蓋的要求，每5年至少對(duì)本單位及其所屬單位審計(jì)1次。

第十條 國(guó)有企業(yè)可以根據(jù)需要按照有關(guān)規(guī)定建立和實(shí)施總審計(jì)師制度，總審計(jì)師協(xié)助本單位主要負(fù)責(zé)人管理內(nèi)部審計(jì)工作，履行下列職責(zé)：

（一）指導(dǎo)和管理內(nèi)部審計(jì)工作；

（二）監(jiān)督和管理內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量；

（三）督查審計(jì)查出問(wèn)題整改、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用落實(shí)；

（四）協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)與其他監(jiān)督管理力量協(xié)同配合；

（五）推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)能力建設(shè)等。

總審計(jì)師應(yīng)當(dāng)具備從事審計(jì)工作所需要的專業(yè)知識(shí)，并具備審計(jì)、會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)、法律或者管理等工作背景。鼓勵(lì)選任具有與審計(jì)相關(guān)的高級(jí)專業(yè)技術(shù)職稱的人員作為總審計(jì)師。

第十一條 區(qū)、縣（市）審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全駐鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）審計(jì)師制度，加強(qiáng)對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府、街道辦事處內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督。

第十二條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備從事審計(jì)工作所需要的專業(yè)知識(shí)、業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德。

審計(jì)機(jī)關(guān)和單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的教育培訓(xùn)，逐步提高具有國(guó)家認(rèn)定的職業(yè)資格人員的比例。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和內(nèi)部審計(jì)人員參加內(nèi)部審計(jì)專業(yè)培訓(xùn)一般每年不少于1次。

第十三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依法、獨(dú)立、客觀、公正開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，不受單位內(nèi)部其他機(jī)構(gòu)和個(gè)人的干涉。

單位不得安排內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和內(nèi)部審計(jì)人員從事法律、法規(guī)或者《浙江省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》所規(guī)定的可能影響?yīng)毩ⅰ⒖陀^履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的工作。

第十四條 單位應(yīng)當(dāng)保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及時(shí)掌握單位重要經(jīng)濟(jì)決策、決定等情況的知情權(quán)，支持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人參加或者列席單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的預(yù)算、決算，以及重大投資、資產(chǎn)處置等涉及經(jīng)濟(jì)事務(wù)的重要會(huì)議和活動(dòng)。



第三章 內(nèi)部審計(jì)程序



第十五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位工作重點(diǎn)，編制年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，經(jīng)單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。

內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括年度審計(jì)工作目標(biāo)、具體審計(jì)項(xiàng)目及實(shí)施時(shí)間、各審計(jì)項(xiàng)目需要的審計(jì)資源、后續(xù)審計(jì)安排等。

第十六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目成立審計(jì)組，審計(jì)組實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，審計(jì)組人員不得少于2名；委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)由單位內(nèi)部審計(jì)人員擔(dān)任。

第十七條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)調(diào)查評(píng)估被審計(jì)對(duì)象的相關(guān)情況，研究制定項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施方案。

審計(jì)實(shí)施方案包括被審計(jì)對(duì)象、項(xiàng)目名稱、審計(jì)目標(biāo)和范圍、審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)、審計(jì)程序和方法、審計(jì)組成員和審計(jì)時(shí)間等。

第十八條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)3日前，向被審計(jì)對(duì)象送達(dá)審計(jì)通知書(shū)，審計(jì)組可以根據(jù)工作需要召開(kāi)審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)。

遇有下列特殊情況的，經(jīng)單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以直接持審計(jì)通知書(shū)實(shí)施審計(jì)：

（一）有證據(jù)或者跡象表明被審計(jì)對(duì)象和有關(guān)人員有轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)資料以及與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的業(yè)務(wù)、管理等資料，轉(zhuǎn)移、隱匿資產(chǎn)或者串通提供偽證等行為的；

（二）辦理舉報(bào)等緊急事項(xiàng)以及協(xié)助有關(guān)部門(mén)查證的；

（三）被審計(jì)對(duì)象涉嫌嚴(yán)重違法、違規(guī)的；

（四）有其他特殊情況的。

第十九條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、內(nèi)部審計(jì)人員在辦理審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行回避：

（一）與被審計(jì)對(duì)象負(fù)責(zé)人或者有關(guān)主管人員有夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系；

（二）與被審計(jì)對(duì)象或者審計(jì)事項(xiàng)有直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系；

（三）對(duì)曾經(jīng)管理或者直接辦理過(guò)的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)；

（四）其他有利害關(guān)系的情形。

第二十條 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)實(shí)施方案開(kāi)展審計(jì)，獲取適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿。

審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)包括被審計(jì)對(duì)象、審計(jì)事項(xiàng)、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)程序、審計(jì)結(jié)論和意見(jiàn)建議、審計(jì)復(fù)核等內(nèi)容。

第二十一條 審計(jì)組根據(jù)審計(jì)工作底稿形成審計(jì)報(bào)告，并向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提交。

審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)評(píng)價(jià)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題、審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)建議等內(nèi)容。

第二十二條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)書(shū)面征求被審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)。

被審計(jì)對(duì)象應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起10個(gè)工作日內(nèi)，以書(shū)面形式對(duì)審計(jì)報(bào)告提出意見(jiàn)；逾期未提出意見(jiàn)的，視為無(wú)異議。

對(duì)被審計(jì)對(duì)象提出的反饋意見(jiàn)，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)研究核實(shí)，提出處理意見(jiàn)，并將審計(jì)報(bào)告、反饋意見(jiàn)、處理意見(jiàn)一并提交內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

第二十三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核。

對(duì)審計(jì)報(bào)告中涉及的重大問(wèn)題或者與被審計(jì)對(duì)象存在較大分歧的問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)報(bào)請(qǐng)本單位主要負(fù)責(zé)人召開(kāi)專題會(huì)議研究。

第二十四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將經(jīng)過(guò)復(fù)核的審計(jì)報(bào)告報(bào)本單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，出具正式審計(jì)報(bào)告并送達(dá)被審計(jì)對(duì)象以及相關(guān)部門(mén)。

第二十五條 內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目需要委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人同意。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告等進(jìn)行審核，加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制。



第四章 內(nèi)部審計(jì)整改和監(jiān)督



第二十六條 被審計(jì)單位承擔(dān)內(nèi)部審計(jì)整改的主體責(zé)任，研究審計(jì)整改方案，明確整改目標(biāo)、措施和期限等，全面整改內(nèi)部審計(jì)查出的問(wèn)題，對(duì)整改結(jié)果的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性負(fù)責(zé)。

被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人是落實(shí)內(nèi)部審計(jì)整改的第一責(zé)任人，應(yīng)當(dāng)及時(shí)部署落實(shí)審計(jì)查出問(wèn)題的整改工作。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全整改跟蹤檢查機(jī)制，對(duì)問(wèn)題整改情況進(jìn)行跟蹤檢查并督促落實(shí)。

第二十七條 被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)查出的問(wèn)題按照整改期限實(shí)行分類整改：

（一）對(duì)在審計(jì)過(guò)程中或者短期內(nèi)可以完成整改的，應(yīng)當(dāng)立行立改，整改期限一般不超過(guò)自審計(jì)報(bào)告送達(dá)之日起60日；

（二）對(duì)短期內(nèi)難以完成整改的，應(yīng)當(dāng)分階段限時(shí)整改，整改期限一般不超過(guò)1年；

（三）對(duì)涉及制度建設(shè)層面的，應(yīng)當(dāng)持續(xù)組織整改，整改期限一般不超過(guò)5年。

第二十八條 　被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)在明確的整改期限內(nèi)完成問(wèn)題整改，并在收到審計(jì)報(bào)告之日起60日內(nèi)向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)書(shū)面報(bào)送整改報(bào)告。

整改報(bào)告應(yīng)當(dāng)包含整改總體情況、問(wèn)題整改的具體情況、審計(jì)建議采納情況等。

第二十九條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一般應(yīng)當(dāng)在收到整改報(bào)告之日起15個(gè)工作日內(nèi)對(duì)整改結(jié)果進(jìn)行認(rèn)定，認(rèn)定結(jié)果分為完成整改、部分整改、未整改。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)認(rèn)定為完成整改的即為問(wèn)題銷號(hào)，認(rèn)定為部分整改或未整改的，被審計(jì)單位仍需要持續(xù)推進(jìn)直至完成整改，并在完成后及時(shí)向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)書(shū)面報(bào)告整改情況。

第三十條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與單位內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事等其他內(nèi)部監(jiān)督力量的協(xié)作配合，建立信息共享、結(jié)果共用、重要事項(xiàng)共同實(shí)施、問(wèn)題整改問(wèn)責(zé)共同推進(jìn)落實(shí)等工作機(jī)制。

單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問(wèn)題線索，應(yīng)當(dāng)按照管理權(quán)限依法及時(shí)移送有權(quán)機(jī)關(guān)處理。

第三十一條 單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果和整改情況應(yīng)當(dāng)作為考核、任免、獎(jiǎng)懲干部和作出相關(guān)決策的重要依據(jù)。

第三十二條 審計(jì)機(jī)關(guān)在開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督時(shí)，有權(quán)對(duì)單位依法設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)等內(nèi)部審計(jì)制度建立情況，以及內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展情況進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，并可以利用經(jīng)核查的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，對(duì)內(nèi)部審計(jì)查出并已經(jīng)整改到位的問(wèn)題可以不在審計(jì)報(bào)告中反映。

第三十三條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)和內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量存在問(wèn)題的，應(yīng)當(dāng)督促單位及時(shí)進(jìn)行整改并要求書(shū)面報(bào)告整改情況。

第三十四條 內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與國(guó)家審計(jì)的協(xié)同，在審計(jì)計(jì)劃、項(xiàng)目、組織、資源、成果等方面統(tǒng)籌協(xié)作、共同促進(jìn)。



第五章 附 則



第三十五條 本規(guī)定自2024年1月1日起施行。1998年11月30日市人民政府令第134號(hào)公布，根據(jù)2011年2月1日市人民政府令第262號(hào)公布的《杭州市人民政府關(guān)于修改〈杭州市外商投資企業(yè)投訴及處理辦法〉等32件市政府規(guī)章部分條款的決定》修改的《杭州市內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》同時(shí)廢止。