重慶市人民政府

重慶市個(gè)人住房房產(chǎn)稅征收管理實(shí)施細(xì)則



（2011年1月27日重慶市人民政府令第247號(hào)公布  根據(jù)2017年1月13日重慶市人民政府令第311號(hào)公布的《重慶市人民政府關(guān)于修訂〈重慶市關(guān)于開(kāi)展對(duì)部分個(gè)人住房征收房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)的暫行辦法〉和〈重慶市個(gè)人住房房產(chǎn)稅征收管理實(shí)施細(xì)則〉的決定》修改  根據(jù)2023年9月20日重慶市人民政府令第361號(hào)公布的《重慶市人民政府關(guān)于修改〈重慶市關(guān)于開(kāi)展對(duì)部分個(gè)人住房征收房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)的暫行辦法〉和〈重慶市個(gè)人住房房產(chǎn)稅征收管理實(shí)施細(xì)則〉的決定》修改  根據(jù)2024年1月21日重慶市人民政府令第367號(hào)公布的《重慶市人民政府關(guān)于修改〈重慶市關(guān)于開(kāi)展對(duì)部分個(gè)人住房征收房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)的暫行辦法〉和〈重慶市個(gè)人住房房產(chǎn)稅征收管理實(shí)施細(xì)則〉的決定》修改）



第一章  總    則



第一條  為加強(qiáng)和規(guī)范個(gè)人住房房產(chǎn)稅的征管，保證稅款及時(shí)足額入庫(kù)，依據(jù)《重慶市關(guān)于開(kāi)展對(duì)部分個(gè)人住房征收房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)的暫行辦法》（以下稱《暫行辦法》），結(jié)合本市實(shí)際情況，制定本實(shí)施細(xì)則。

第二條  本實(shí)施細(xì)則所稱個(gè)人住房房產(chǎn)稅是以《暫行辦法》確定的住房為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。



第二章  試點(diǎn)區(qū)域



第三條  個(gè)人住房房產(chǎn)稅在主城九區(qū)行政區(qū)域范圍征收，即渝中區(qū)、江北區(qū)、沙坪壩區(qū)、九龍坡區(qū)、大渡口區(qū)、南岸區(qū)、北碚區(qū)、渝北區(qū)、巴南區(qū)，含兩江新區(qū)、重慶高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)、重慶經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)。



第三章  征收對(duì)象



第四條  個(gè)人住房房產(chǎn)稅的征收對(duì)象為個(gè)人擁有的獨(dú)棟商品住宅，個(gè)人新購(gòu)的高檔住房，在重慶市同時(shí)無(wú)戶籍、無(wú)企業(yè)、無(wú)工作的個(gè)人新購(gòu)的第二套（含第二套）以上的普通住房。未列入征稅范圍的個(gè)人高檔住房、多套普通住房，將適時(shí)納入征稅范圍。

獨(dú)棟商品住宅是指房地產(chǎn)商品房開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中在國(guó)有土地上依法修建的獨(dú)立、單棟且與相鄰房屋無(wú)共墻、無(wú)連接的成套住宅。

高檔住房是指建筑面積交易單價(jià)達(dá)到上兩年主城九區(qū)新建商品住房成交建筑面積均價(jià)2倍（含）以上的住房。

新購(gòu)住房是指《暫行辦法》施行之日起購(gòu)買的住房，包括新建商品住房和存量住房。新建商品住房購(gòu)買時(shí)間以簽訂購(gòu)房合同并提交房屋所在地房地產(chǎn)交易管理部門的時(shí)間為準(zhǔn)，存量住房購(gòu)買時(shí)間以辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)時(shí)間為準(zhǔn)。



第四章  納稅人



第五條  個(gè)人住房房產(chǎn)稅的納稅人為應(yīng)稅住房產(chǎn)權(quán)所有人。產(chǎn)權(quán)人為未成年人的，由其法定監(jiān)護(hù)人納稅；產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅；產(chǎn)權(quán)所有人、監(jiān)護(hù)人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由代管人或使用人納稅。

應(yīng)稅住房產(chǎn)權(quán)共有的，共有人應(yīng)主動(dòng)約定納稅人，未約定的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定納稅人。



第五章  計(jì)稅依據(jù)



第六條  應(yīng)稅住房的計(jì)稅價(jià)值為房產(chǎn)交易價(jià)。房產(chǎn)稅暫按房產(chǎn)交易價(jià)的70%計(jì)算繳納。待條件成熟時(shí)按房產(chǎn)評(píng)估值征稅。

凡納入征收對(duì)象的應(yīng)稅住房用于出租的，按《暫行辦法》規(guī)定征收繳納房產(chǎn)稅，不再以租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅。

第七條  獨(dú)棟商品住宅和高檔住房一經(jīng)納入應(yīng)稅范圍，如無(wú)新的規(guī)定，無(wú)論產(chǎn)權(quán)是否轉(zhuǎn)移、變更均屬征稅對(duì)象，其計(jì)稅交易價(jià)和適用的稅率均不再變動(dòng)。



第六章  稅    率



第八條  應(yīng)稅住房稅率為0.5%。



第七章  應(yīng)納稅額的計(jì)算



第九條  個(gè)人住房房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅建筑面積×建筑面積交易單價(jià)×70%×稅率。

應(yīng)稅建筑面積是指納稅人應(yīng)稅住房的建筑面積扣除免稅面積后的面積。

第十條  免稅面積的計(jì)算。納稅人在《暫行辦法》施行前擁有的獨(dú)棟商品住宅，免稅面積為180平方米；新購(gòu)的獨(dú)棟商品住宅、高檔住房，免稅面積為180平方米。

免稅面積以家庭為單位進(jìn)行扣除，一個(gè)家庭只能對(duì)一套應(yīng)稅住房扣除免稅面積。

納稅人家庭擁有多套應(yīng)稅住房的，按時(shí)間順序?qū)ο荣?gòu)的一套應(yīng)稅住房計(jì)算扣除免稅面積；其中：納稅人家庭擁有多套《暫行辦法》施行前的獨(dú)棟商品住宅，允許納稅人選擇一套應(yīng)稅住房計(jì)算扣除免稅面積。

在重慶市同時(shí)無(wú)戶籍、無(wú)企業(yè)、無(wú)工作的個(gè)人的應(yīng)稅住房均不扣除免稅面積。



第八章  稅收減免與緩繳稅款



第十一條  納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，由納稅人申請(qǐng)并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以延期繳納當(dāng)年稅款，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月。

第十二條  在重慶市同時(shí)無(wú)戶籍、無(wú)企業(yè)、無(wú)工作的個(gè)人擁有的普通應(yīng)稅住房，如納稅人在重慶市具備有戶籍、有企業(yè)、有工作任一條件的，從當(dāng)年起免征稅，如已繳納稅款的，退還當(dāng)年已繳稅款。

第十三條  因不可抗力因素造成應(yīng)稅房產(chǎn)毀損的，由納稅人申請(qǐng)并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，當(dāng)年可酌情減征或免征個(gè)人住房房產(chǎn)稅。



第九章  征收管理



第十四條  個(gè)人住房房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)時(shí)間為房產(chǎn)權(quán)屬登記日期的次月起。稅款按年計(jì)征，不足1年的按月計(jì)算應(yīng)納稅額。

第十五條  個(gè)人住房房產(chǎn)稅納稅期限為每年的10月1日至12月31日。

應(yīng)稅住房轉(zhuǎn)讓的，在辦理產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)時(shí)一并征收當(dāng)年個(gè)人住房房產(chǎn)稅。

第十六條  個(gè)人住房房產(chǎn)稅的納稅地點(diǎn)為住房所在地。納稅人有多處應(yīng)稅房產(chǎn)，且又不在同一地方的，應(yīng)按住房的坐落地點(diǎn)，分別向住房所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人住房房產(chǎn)稅。

第十七條  住房城鄉(xiāng)建設(shè)、規(guī)劃自然資源部門實(shí)時(shí)將新購(gòu)獨(dú)棟商品住宅、高檔住房和身份證件號(hào)碼非本市的個(gè)人新購(gòu)住房的合同簽訂時(shí)間、房產(chǎn)權(quán)屬登記日期、身份證件號(hào)碼非本市的個(gè)人在重慶擁有住房情況等基礎(chǔ)信息傳遞給當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)。

第十八條  稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)建立“一戶式”個(gè)人住房房產(chǎn)稅征收檔案。

第十九條  稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)納稅人提供的戶口簿，確定應(yīng)稅住房的家庭人員。家庭人員以納稅人共同戶籍記載的人員為準(zhǔn)。

第二十條  稅務(wù)機(jī)關(guān)按照征收范圍內(nèi)納稅人及家庭人員擁有住房情況，確定扣除免稅面積。

第二十一條  稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)身份證件號(hào)碼非本市的個(gè)人提供的重慶市戶籍，或者營(yíng)業(yè)執(zhí)照，或者機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)等單位出具的工作證明，確定其是否為納稅人。

第二十二條  稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將應(yīng)稅住房的坐落地址、計(jì)稅依據(jù)、應(yīng)納稅額、申報(bào)期限等通過(guò)直接送達(dá)、郵寄、公告等方式通知納稅人。

第二十三條  納稅人應(yīng)在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)主動(dòng)向應(yīng)稅住房所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)，報(bào)送納稅申報(bào)表，提供減免稅要件和其他納稅資料，如實(shí)辦理納稅申報(bào)。

納稅人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理納稅申報(bào)和報(bào)送事項(xiàng)。

第二十四條  稅務(wù)機(jī)關(guān)將納稅人申報(bào)情況與征收檔案信息比對(duì)，核實(shí)納稅人實(shí)際應(yīng)納稅額，進(jìn)行稅款征收，并向納稅人開(kāi)具完稅憑證。

第二十五條  稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有利于稅收源泉控管和方便納稅的原則，可以依法委托有關(guān)單位代征個(gè)人住房房產(chǎn)稅，并發(fā)給委托代征證書(shū)。

受托代征單位以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義依法征收稅款，納稅人不得拒絕；納稅人拒絕的，受托代征單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第二十六條  納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

第二十七條  納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。

第二十八條  納稅人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款、滯納金及罰款。

第二十九條  欠繳個(gè)人住房房產(chǎn)稅的納稅人需要出境的，應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔(dān)保。未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。

第三十條  稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法在辦稅場(chǎng)所或者通過(guò)網(wǎng)絡(luò)、報(bào)刊、電視、廣播等新聞媒體對(duì)欠稅的納稅人進(jìn)行定期公告，公告后仍不繳納的，納稅人欠繳個(gè)人住房房產(chǎn)稅情況納入個(gè)人征信系統(tǒng)管理。

第三十一條  稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)征管工作需要，可以對(duì)納稅人的申報(bào)納稅情況進(jìn)行檢查，納稅人必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。

第三十二條  稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法查閱、調(diào)取應(yīng)稅住房所有人與納稅相關(guān)的資料、憑證，有關(guān)單位和個(gè)人有義務(wù)如實(shí)提供。

第三十三條  稅務(wù)機(jī)關(guān)有義務(wù)為納稅人的納稅情況、應(yīng)稅房產(chǎn)情況及其他個(gè)人隱私信息保密，除稅收違法行為信息外，不得對(duì)外泄露納稅人的相關(guān)信息。



第十章  配套措施



第三十四條  上兩年主城九區(qū)新建商品住房成交建筑面積均價(jià)以住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門公布為準(zhǔn)。

第三十五條  稅務(wù)機(jī)關(guān)將納稅人欠稅信息傳遞給住房城鄉(xiāng)建設(shè)、規(guī)劃自然資源部門，由住房城鄉(xiāng)建設(shè)、規(guī)劃自然資源部門對(duì)欠稅的住房予以交易限制。交易限制待納稅人繳清欠稅后解除。

第三十六條  各相關(guān)管理部門要積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)建立個(gè)人住房房產(chǎn)稅征收控管機(jī)制。對(duì)納稅人轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)稅住房不能提供完稅憑證的，不予辦理產(chǎn)權(quán)過(guò)戶等相關(guān)手續(xù)。

第三十七條  稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與財(cái)政、住房城鄉(xiāng)建設(shè)、規(guī)劃自然資源、公安、市場(chǎng)監(jiān)管、民政、人力社保等部門的協(xié)作配合，及時(shí)獲取第三方的涉稅信息資料，推進(jìn)個(gè)人住房房產(chǎn)稅征收管理工作。

第三十八條  全市各級(jí)政府部門應(yīng)當(dāng)利用網(wǎng)絡(luò)、電視、廣播、報(bào)刊、短信等方式，宣傳個(gè)人住房房產(chǎn)稅，普及納稅知識(shí)，無(wú)償為納稅人提供納稅咨詢服務(wù)。



第十一章  附    則



第三十九條  本實(shí)施細(xì)則未盡事宜，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其相關(guān)法律規(guī)定執(zhí)行。

第四十條  本實(shí)施細(xì)則從2011年1月28日起執(zhí)行。