國家稅務(wù)總局

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《成品油涉稅產(chǎn)品檢測管理暫行辦法》的公告

國家稅務(wù)總局公告2025年第7號

為規(guī)范成品油涉稅產(chǎn)品檢測工作，國家稅務(wù)總局制定了《成品油涉稅產(chǎn)品檢測管理暫行辦法》，現(xiàn)予發(fā)布，自發(fā)布之日起施行。

特此公告。



國家稅務(wù)總局

2025年3月24日



成品油涉稅產(chǎn)品檢測管理暫行辦法



第一章　總　則

第一條 為了加強成品油消費稅管理，規(guī)范涉稅產(chǎn)品檢測工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱涉稅產(chǎn)品檢測，是指稅務(wù)機關(guān)組織實施的，對生產(chǎn)、經(jīng)銷、存儲、使用成品油涉稅產(chǎn)品的單位，開展的不預(yù)先告知的抽樣檢測。必要時，可一并對企業(yè)生產(chǎn)裝置和工藝流程進行核查。

涉稅產(chǎn)品檢測的結(jié)果，作為稅務(wù)機關(guān)征收成品油消費稅的判定依據(jù)。

第三條 本辦法所稱成品油涉稅產(chǎn)品，是指以原油或其他原料加工生產(chǎn)的，可能屬于成品油消費稅征收范圍的各類產(chǎn)品，包括原料、中間產(chǎn)品、產(chǎn)成品、下腳料、廢料等。

第四條 涉稅產(chǎn)品檢測應(yīng)當遵循實事求是、公正合法、程序規(guī)范的原則。

第五條 稅務(wù)機關(guān)建立與發(fā)改、財政、市場監(jiān)管等相關(guān)部門溝通機制，加強協(xié)調(diào)配合。經(jīng)商請相關(guān)部門同意后，可以聯(lián)合開展涉稅產(chǎn)品檢測，并將檢測結(jié)果向相關(guān)部門通報。

稅務(wù)機關(guān)可以聘請符合條件的第三方檢測機構(gòu)（以下簡稱檢測機構(gòu)）和專業(yè)人員協(xié)助開展涉稅產(chǎn)品檢測。

第六條 成品油涉稅產(chǎn)品檢測機構(gòu)，應(yīng)當具有市場監(jiān)管總局檢驗檢測機構(gòu)資質(zhì)認定（CMA認定）和中國合格評定國家認可委員會認可（CNAS認可），并具備相應(yīng)的成品油涉稅產(chǎn)品檢測能力。

第七條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當建立成品油生產(chǎn)企業(yè)信息采集機制，組織企業(yè)定期報送生產(chǎn)裝置、工藝流程、倉儲設(shè)施、生產(chǎn)銷售情況等信息。

第八條 涉稅產(chǎn)品初檢所需費用，由組織檢測的稅務(wù)機關(guān)承擔。涉稅產(chǎn)品復(fù)檢所需費用，視復(fù)檢結(jié)論由組織檢測的稅務(wù)機關(guān)或受檢單位承擔。

第九條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當主動接受社會各界對涉稅產(chǎn)品檢測工作的監(jiān)督。

第十條 參加涉稅產(chǎn)品檢測的人員應(yīng)當遵守法律法規(guī)及保密、回避、廉潔等規(guī)定。

第二章　啟　動

第十一條 有下列情形之一，稅務(wù)機關(guān)可以啟動涉稅產(chǎn)品檢測：

（一）納稅人對成品油涉稅產(chǎn)品是否征稅或適用稅率存在爭議的；

（二）舉報線索反映納稅人可能存在涉稅風險的；

（三）稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人可能存在涉稅風險的；

（四）新聞媒體曝光，造成重大社會影響的；

（五）其他需要開展涉稅產(chǎn)品檢測情形的。

第十二條 組織檢測的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當統(tǒng)籌安排，做好業(yè)務(wù)指導(dǎo)和工作保障，派出檢測組開展涉稅產(chǎn)品檢測。

第十三條 檢測組應(yīng)當由稅務(wù)行政執(zhí)法人員組成，由檢測機構(gòu)相關(guān)人員協(xié)助，必要時也可同時聘請石油化工等專業(yè)人員協(xié)助檢測工作。

第十四條 檢測組應(yīng)當制定涉稅產(chǎn)品檢測的具體實施方案，明確檢測對象、時間、方式、程序、重點、標準等，主動研判風險，視情況提出防控預(yù)案。

具體實施方案報經(jīng)組織檢測的稅務(wù)機關(guān)同意后執(zhí)行。

第十五條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當與檢測機構(gòu)（包括初檢和復(fù)檢機構(gòu)）簽訂涉稅產(chǎn)品檢測委托協(xié)議，明確權(quán)利、義務(wù)、違約責任等內(nèi)容。

如無法由一家檢測機構(gòu)獨立完成涉稅產(chǎn)品檢測，稅務(wù)機關(guān)可以聘請多家檢測機構(gòu)協(xié)助開展相關(guān)工作。

第十六條 檢測機構(gòu)應(yīng)當保證檢測過程和結(jié)論客觀、公正、真實，不得有下列行為：

（一）未經(jīng)組織檢測的稅務(wù)機關(guān)同意，擅自轉(zhuǎn)委托第三方檢測；

（二）利用承擔涉稅產(chǎn)品檢測的便利，牟取非法或者不當利益；

（三）未經(jīng)組織檢測的稅務(wù)機關(guān)同意，對外透露與涉稅產(chǎn)品檢測相關(guān)信息；

（四）向受檢單位違規(guī)收取費用；

（五）其他可能影響檢測的不當行為。

第十七條 受檢單位應(yīng)當配合做好涉稅產(chǎn)品檢測有關(guān)工作，及時提供真實、完整、準確的檢測樣品及有關(guān)資料。不得以任何方式拒絕、阻礙檢測工作。

第三章　取　樣

第十八條 取樣是指在稅務(wù)行政執(zhí)法人員的監(jiān)督下，由稅務(wù)機關(guān)委托的檢測機構(gòu)，按照有關(guān)規(guī)定對檢測樣品進行獲取和封裝，形成合格檢測樣品的過程。

取樣包括檢測樣品獲取、封裝、核驗確認等環(huán)節(jié)。

第十九條 檢測樣品的獲取和封裝應(yīng)當由檢測組負責實施，不得由受檢單位代為實施。

對生產(chǎn)裝置能夠產(chǎn)出不同產(chǎn)品的，可根據(jù)實際情況，增加取樣樣品種類。

檢測樣品獲取和封裝應(yīng)當按照有關(guān)國家規(guī)定和標準實施。

第二十條 檢測組至少應(yīng)當包含2名具有稅務(wù)執(zhí)法資格的人員。取樣前，主動向受檢單位表明身份，并出示執(zhí)法證件、執(zhí)法文書，告知受檢單位執(zhí)法事由、執(zhí)法依據(jù)、權(quán)利義務(wù)等內(nèi)容。

第二十一條 受檢單位應(yīng)當明確現(xiàn)場負責人，配合檢測組進行取樣，并如實回答檢測組詢問和提供有關(guān)證明材料。

必要時，檢測組可以詢問與檢測事項有關(guān)的其他單位和個人，要求其對與檢測事項有關(guān)問題作出說明、提供有關(guān)證明材料。有關(guān)單位和個人應(yīng)當配合。

第二十二條 取樣應(yīng)當做好文字和音像記錄，記錄應(yīng)當及時、準確、完整、有效，客觀真實反映取樣情況。

第二十三條 檢測組應(yīng)當對獲取和封裝的樣品進行核驗，檢查記錄樣品的外觀、狀態(tài)、封條有無破損以及其他可能對檢測結(jié)論產(chǎn)生影響的情形。

第二十四條 檢測組發(fā)現(xiàn)檢測樣品不滿足檢測要求的，應(yīng)當重新進行取樣。

第二十五條 封裝的樣品一式兩份，樣品名稱應(yīng)當與受檢單位的生產(chǎn)存儲記錄保持一致。

第二十六條 有下列情形之一，檢測組應(yīng)當中止取樣，如實記錄有關(guān)情況，并立即報告組織檢測的稅務(wù)機關(guān)，待情形消除后，重新啟動取樣：

（一）發(fā)現(xiàn)取樣人員與受檢單位工作人員存在應(yīng)當回避情形的；

（二）發(fā)現(xiàn)受檢單位替換檢測樣品的；

（三）其他可能影響取樣工作開展情形的。

第二十七條 取樣中遇有重大問題，檢測組應(yīng)當及時向組織檢測的稅務(wù)機關(guān)報告。

需要中止、取消取樣或調(diào)整取樣人員的，檢測組應(yīng)當報組織檢測的稅務(wù)機關(guān)批準。

第二十八條 受檢單位對已核驗的樣品進行確認，由檢測組、檢測機構(gòu)、受檢單位在樣品上簽封，并在產(chǎn)品取樣確認書上簽字確認，一份作為檢測樣品，一份作為備份樣品。

第二十九條 檢測樣品由檢測機構(gòu)用于檢測，備份樣品由檢測機構(gòu)負責保存。

第三十條 備份樣品保存期限一般為三個月，如有特殊情況可以按照檢測組、受檢單位約定時間保存。

第三十一條 在取樣過程中，受檢單位存在隱瞞情況、弄虛作假、阻礙或者不配合取樣等情形的，視為拒檢行為。

第四章　檢　測

第三十二條 檢測是指檢測機構(gòu)根據(jù)成品油涉稅產(chǎn)品的國家或行業(yè)標準中規(guī)定的檢測項目和方法，按照相關(guān)操作規(guī)范，對樣品進行檢驗檢測并形成檢測結(jié)論的過程。

第三十三條 對在運輸、貯存過程有特殊要求的樣品，檢測機構(gòu)應(yīng)當采取有效措施，保證樣品的運輸、貯存過程符合有關(guān)規(guī)定，不發(fā)生影響檢測結(jié)論的變化。

第三十四條 收到樣品后，檢測機構(gòu)應(yīng)當通過拍照或者錄像的方式檢查記錄樣品，檢查樣品簽封是否完好、是否存在被替換的情況。

檢測機構(gòu)發(fā)現(xiàn)樣品存在被替換、破壞以及性質(zhì)發(fā)生變化等情況，導(dǎo)致檢測工作無法進行的，應(yīng)當如實記錄，留存相關(guān)證明材料，及時向組織檢測的稅務(wù)機關(guān)報告。

第三十五條 檢測機構(gòu)應(yīng)當加強對檢測全流程的管理，確保檢測內(nèi)容真實齊全、數(shù)據(jù)準確、結(jié)論明確。

第三十六條 檢測機構(gòu)出具的檢測報告，應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定簽字、蓋章后，提供給組織檢測的稅務(wù)機關(guān)。

第三十七條 檢測機構(gòu)未經(jīng)組織檢測的稅務(wù)機關(guān)同意，不得將檢測報告和檢測情況提供給受檢單位及其他單位和個人。

第三十八條 組織檢測的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在收到檢測報告10個工作日內(nèi)將檢測結(jié)論書面告知受檢單位。

第五章　復(fù)　檢

第三十九條 受檢單位對檢測結(jié)論有異議的，可以自收到檢測結(jié)論之日起10個工作日內(nèi)，向組織檢測的稅務(wù)機關(guān)提出書面復(fù)檢申請。

第四十條 有下列情形之一，不予受理復(fù)檢申請：

（一）逾期提出復(fù)檢申請的；

（二）備份樣品不滿足檢測條件的；

（三）備份樣品超過保存期限的；

（四）其他原因?qū)е聜浞輼悠窡o法復(fù)檢的。

第四十一條 組織檢測的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在收到書面復(fù)檢申請之日起10個工作日內(nèi)，做出是否進行復(fù)檢的決定，并書面告知受檢單位。不予受理的，應(yīng)當書面說明理由。

第四十二條 組織檢測的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當遵循便捷高效原則，選取符合條件的檢測機構(gòu)進行復(fù)檢。

復(fù)檢可由原檢測機構(gòu)繼續(xù)進行檢測，也可由組織檢測的稅務(wù)機關(guān)選擇其他符合條件的檢測機構(gòu)進行檢測。

第四十三條 如更換檢測機構(gòu)，初檢機構(gòu)應(yīng)當自復(fù)檢機構(gòu)確定后5個工作日內(nèi)，將備份樣品移交至復(fù)檢機構(gòu)。因客觀原因不能按時移交的，經(jīng)組織檢測的稅務(wù)機關(guān)同意，可以延長5個工作日。

復(fù)檢樣品的遞送方式由組織檢測的稅務(wù)機關(guān)、初檢機構(gòu)和復(fù)檢機構(gòu)協(xié)商確定。不得由受檢單位進行遞送或承擔遞送費用。

第四十四條 復(fù)檢機構(gòu)應(yīng)當通過拍照和錄像的方式檢查記錄接收的備份樣品的外觀、狀態(tài)、封條有無破損以及其他可能對檢驗結(jié)論產(chǎn)生影響的情形。

復(fù)檢機構(gòu)發(fā)現(xiàn)備份樣品存在被替換、破壞以及性質(zhì)發(fā)生變化等情況，導(dǎo)致檢測工作無法進行的，應(yīng)當如實記錄，留存相關(guān)證明材料，及時向組織檢測的稅務(wù)機關(guān)報告。

第四十五條 備份樣品無法進行復(fù)檢，應(yīng)當終止復(fù)檢，并以初檢結(jié)論作為最終結(jié)論。

第四十六條 復(fù)檢機構(gòu)應(yīng)當按照組織檢測的稅務(wù)機關(guān)有關(guān)要求進行復(fù)檢。

第四十七條 復(fù)檢機構(gòu)出具的復(fù)檢報告，應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定簽字、蓋章后，提供給組織檢測的稅務(wù)機關(guān)。未經(jīng)組織檢測的稅務(wù)機關(guān)同意，復(fù)檢機構(gòu)不得將復(fù)檢報告和檢測情況提供給受檢單位及其他單位和個人。

第四十八條 復(fù)檢結(jié)論為最終結(jié)論。組織檢測的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在收到復(fù)檢報告10個工作日內(nèi)，將復(fù)檢結(jié)論書面告知受檢單位。

第四十九條 復(fù)檢費用由申請人向復(fù)檢機構(gòu)先行支付。復(fù)檢結(jié)論與初檢結(jié)論一致的，復(fù)檢費用由申請人承擔；與初檢結(jié)論不一致的，復(fù)檢費用由組織檢測的稅務(wù)機關(guān)承擔。

第六章　處　理

第五十條 檢測組應(yīng)當在檢測結(jié)束時形成書面檢測報告，報組織檢測的稅務(wù)機關(guān)，并移交相關(guān)材料,按照有關(guān)檔案管理辦法進行保管。

第五十一條 組織檢測的稅務(wù)機關(guān)收到書面檢測報告后，應(yīng)當結(jié)合檢測結(jié)論，根據(jù)相關(guān)稅收法律法規(guī)，綜合判定對受檢單位生產(chǎn)經(jīng)營的成品油涉稅產(chǎn)品的處理意見，并將涉稅處理意見書面告知受檢單位。

第五十二條 受檢單位收到稅務(wù)機關(guān)書面涉稅處理意見后，應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定辦理稅款繳納等涉稅事宜。

第五十三條 受檢單位對稅務(wù)機關(guān)作出的涉稅處理決定存在異議的，依法依規(guī)享有申請行政復(fù)議、提起行政訴訟的權(quán)利。

第五十四條 受檢單位存在拒檢行為或無正當理由拒不認可檢測結(jié)論的，稅務(wù)機關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進行處理和處罰。

第五十五條 檢測過程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在重大偷逃稅風險的，組織檢測的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當移交稅務(wù)稽查部門進行查處。

第五十六條 受檢單位存在拒檢行為或無正當理由拒不認可檢測結(jié)論的，稅務(wù)機關(guān)按照納稅信用管理相關(guān)規(guī)定處理。

第五十七條 受檢單位拒檢的成品油涉稅產(chǎn)品，由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)工藝流程、產(chǎn)品銷售流向等情況，直接判定其生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品的性質(zhì)。經(jīng)判定屬于成品油消費稅征稅范圍的，受檢單位應(yīng)當按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納消費稅。

第五十八條 檢測機構(gòu)及其工作人員違反本辦法相關(guān)規(guī)定的，組織檢測的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當將有關(guān)情況移送相關(guān)行業(yè)主管部門，依法依規(guī)進行處理；涉嫌構(gòu)成犯罪的，需要依法追究刑事責任的，按照有關(guān)規(guī)定移送有關(guān)部門。

第七章　附　則

第五十九條 本辦法由國家稅務(wù)總局負責解釋。

第六十條 本辦法自發(fā)布之日起施行。