財政部

關于印發(fā)《〈社會保險基金會計制度〉補充規(guī)定》的通知

　　財會〔2025〕35號

國家醫(yī)保局，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)，新疆生產(chǎn)建設兵團財政局，有關單位：

　　為進一步規(guī)范醫(yī)保經(jīng)辦機構(gòu)對醫(yī)療保障基金相關業(yè)務的會計處理，服務加強醫(yī)�；�金管理，我們制定了《〈社會保險基金會計制度〉補充規(guī)定》，現(xiàn)予印發(fā)，請遵照執(zhí)行。

　　財  政  部

　　2025年12月23日

《社會保險基金會計制度》補充規(guī)定

　　根據(jù)《中華人民共和國會計法》，結(jié)合《社會保險基金會計制度》(財會〔2017〕28號)實施以來出現(xiàn)的新情況，制定本規(guī)定。

　　一、關于長期護理保險基金和城鄉(xiāng)醫(yī)療救助基金的會計制度依據(jù)

　　各級經(jīng)辦機構(gòu)經(jīng)辦的長期護理保險基金、城鄉(xiāng)醫(yī)療救助基金的會計處理，參照執(zhí)行《社會保險基金會計制度》。

　　二、會計科目設置及其使用說明

　　(一)關于職工基本醫(yī)療保險基金、城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險基金“1101 暫付款”科目的明細科目設置及會計處理。

　　1.經(jīng)辦機構(gòu)應當在本科目下增設“醫(yī)保預付金”明細科目，核算經(jīng)辦機構(gòu)按規(guī)定撥付定點醫(yī)療機構(gòu)的基本醫(yī)療保險基金預付金(以下簡稱醫(yī)保預付金)。經(jīng)辦機構(gòu)可以根據(jù)管理需要在該明細科目下按照預付對象進行明細核算或輔助核算。

　　經(jīng)辦機構(gòu)撥付醫(yī)保預付金時，按照預付的金額，借記“暫付款——醫(yī)保預付金”科目，貸記“支出戶存款”等科目。收回預付金的，按照交回的金額，借記“支出戶存款”等科目，貸記“暫付款——醫(yī)保預付金”科目。沖抵結(jié)算的，按照沖抵結(jié)算的金額，借記“社會保險待遇支出”等科目，貸記“暫付款——醫(yī)保預付金”科目。

　　2.經(jīng)辦機構(gòu)應當在本科目下增設“集采預付金”明細科目，核算經(jīng)辦機構(gòu)按規(guī)定撥付定點醫(yī)療機構(gòu)用于藥品和醫(yī)用耗材集中帶量采購的預付金。經(jīng)辦機構(gòu)可以根據(jù)管理需要在該明細科目下按照預付對象進行明細核算或輔助核算。

　　3.經(jīng)辦機構(gòu)應當在本科目下增設“直接結(jié)算資金”明細科目，核算經(jīng)辦機構(gòu)在與醫(yī)療機構(gòu)定期結(jié)算前直接與藥企結(jié)算的藥品和醫(yī)用耗材資金。經(jīng)辦機構(gòu)可以根據(jù)管理需要在該明細科目下按照預付對象進行明細核算或輔助核算。

　　經(jīng)辦機構(gòu)向藥企撥付藥品和醫(yī)用耗材款時，按照預付的金額，借記“暫付款——直接結(jié)算資金”科目，貸記“支出戶存款”科目。與醫(yī)療機構(gòu)定期結(jié)算時，按照沖抵結(jié)算的金額，借記“社會保險待遇支出”等科目，貸記“暫付款——直接結(jié)算資金”科目。

　　(二)關于城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險基金“2001 暫收款”科目的明細科目設置及會計處理。

　　經(jīng)國家醫(yī)保局和財政部備案同意，將本年收取的以后年度城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險參保資金(例如第四季度收取的下年度保費)確認為本年度暫收款的，經(jīng)辦機構(gòu)應當在本科目下增設“待確認收入”明細科目，核算本年度收取的以后年度城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險參保資金。城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險基金預收的以后年度保費，應當按照有關繳費政策規(guī)定在對應的受益年度進行確認。

　　經(jīng)辦機構(gòu)收到以后年度參保資金時，應當按照實際收到的金額，借記“國庫存款”、“財政專戶存款”等科目，貸記“暫收款——待確認收入”科目。

　　對應的受益年度，經(jīng)辦機構(gòu)應當將前期暫收的參保資金確認為當期收入，在受益年度首月，按照應當確認的保費金額，借記“暫收款——待確認收入”科目，貸記“社會保險費收入”科目。

　　(三)關于城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險基金“5101 大病保險支出”科目的明細科目設置及會計處理。

　　經(jīng)辦機構(gòu)應當在本科目下增設“商業(yè)保險機構(gòu)承辦”、“自行經(jīng)辦待遇支出”明細科目，分別核算劃轉(zhuǎn)商業(yè)保險機構(gòu)承辦以及醫(yī)保經(jīng)辦機構(gòu)自行經(jīng)辦的大病保險資金。

　　在經(jīng)辦機構(gòu)自行經(jīng)辦的情況下，從城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險基金劃轉(zhuǎn)大病保險保費時，按照劃轉(zhuǎn)的金額，借記本科目“自行經(jīng)辦待遇支出”明細科目，貸記“支出戶存款”、“財政專戶存款”等科目。

　　在商業(yè)保險機構(gòu)承辦的情況下，經(jīng)辦機構(gòu)應當在“商業(yè)保險機構(gòu)承辦”明細科目下增設“劃轉(zhuǎn)保費支出”、“風險賠付”、“盈余返還”、“其他支出”明細科目，按照以下要求進行明細核算：

　　1.“劃轉(zhuǎn)保費支出”明細科目，核算從城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險基金向商業(yè)保險機構(gòu)劃轉(zhuǎn)的用于大病保險保費的資金。劃轉(zhuǎn)資金時，按照實際支付的金額，借記本科目“劃轉(zhuǎn)保費支出”明細科目，貸記“支出戶存款”、“財政專戶存款”等科目。

　　2.“風險賠付”明細科目，核算因城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險政策調(diào)整等政策性原因使商業(yè)保險機構(gòu)承辦大病保險發(fā)生虧損時，城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險基金根據(jù)合同約定對商業(yè)保險機構(gòu)進行的補償。進行補償時，按照實際支付的金額，借記本科目“風險賠付”明細科目，貸記“支出戶存款”、“財政專戶存款”等科目。

　　3.“盈余返還”明細科目，核算商業(yè)保險機構(gòu)承辦大病保險出現(xiàn)超過合同約定的盈余時，城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險基金根據(jù)合同約定收到的商業(yè)保險機構(gòu)返還資金。盈余返還時，按照實際收到的金額，借記“支出戶存款”、“財政專戶存款”等科目，貸記本科目“盈余返還”明細科目。

　　4.“其他支出”明細科目，核算支付的商業(yè)保險機構(gòu)承辦大病保險的其他支出。支付其他費用時，按照實際支付的金額，借記本科目“其他支出”明細科目，貸記“支出戶存款”、“財政專戶存款”等科目。

　　(四)關于長期護理保險基金會計科目設置及會計處理。

　　1.經(jīng)辦機構(gòu)應當增設“5106 失能等級評估費支出”科目，核算長期護理保險參保人員申請或延續(xù)享受待遇，由定點評估機構(gòu)等經(jīng)過醫(yī)保部門認定的評估主體按規(guī)定提供失能等級評估服務時產(chǎn)生的，應由長期護理保險基金支付的評估費用。

　　經(jīng)辦機構(gòu)應當增設“5107 委托經(jīng)辦服務費支出”科目，核算統(tǒng)籌地區(qū)依法依規(guī)通過公開招標等競爭性方式有序規(guī)范引入社會力量參與長期護理保險經(jīng)辦業(yè)務時，依據(jù)協(xié)議約定應由長期護理保險基金向其支付的委托服務費用。

　　2.經(jīng)辦機構(gòu)應當在“4001 社會保險費收入”、“5001 社會保險待遇支出”、“3001 一般基金結(jié)余”科目下設置“職工參保人群”、“居民參保人群”明細科目，分別核算不同對象的社會保險費收入、待遇支出和結(jié)余情況。同時，在“5001 社會保險待遇支出”科目下按照護理類型進行明細核算。

　　3.長期護理保險基金預收的城鄉(xiāng)居民下年度個人保費，應當通過“2001 暫收款”科目處理，在下年度確認為保費收入。

　　三、報表格式

　　(一)長期護理保險基金的收支表格式和編制要求。

　　編制長期護理保險基金收支表時，應當在“社會保險待遇支出”和“轉(zhuǎn)移支出”項目之間增加“失能等級評估費支出”、“委托經(jīng)辦服務費支出”項目，在“社會保險費收入”、“社會保險待遇支出”項目下增加“(一)職工參保人群”、“(二)居民參保人群”子項目。具體格式如下：

　　收支表

　　險種和制度：長期護理保險基金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　會社保02表

　　編制單位：__________________　　　　　　　　_______年_______月　　　　　　　　　單位：元

　　項目

　　本月數(shù)

　　本年累計數(shù)

　　一、基金收入


　　社會保險費收入


　�。ㄒ唬┞毠�參保人群


　　（二）居民參保人群


　　財政補貼收入


　　利息收入


　　轉(zhuǎn)移收入


　　上級補助收入


　　下級上解收入


　　其他收入


　　二、基金支出


　　社會保險待遇支出


　　（一）職工參保人群


　�。ǘ�）居民參保人群


　　失能等級評估費支出


　　委托經(jīng)辦服務費支出


　　轉(zhuǎn)移支出


　　上解上級支出


　　補助下級支出


　　其他支出


　　三、本期基金結(jié)余

　　(二)城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險基金中“大病保險支出”項目的列示要求。

　　城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險基金應當在收支表的“大病保險支出”項目下，設置“(一)商業(yè)保險機構(gòu)承辦”、“(二)自行經(jīng)辦待遇支出”子項目，并在“(一)商業(yè)保險機構(gòu)承辦”子項目下設置“其中：劃轉(zhuǎn)保費支出”、“風險賠付”、“盈余返還”、“其他支出”子項目。

　　四、新舊銜接

　　(一)有關基金應當按照本規(guī)定要求，對2026年新賬的會計明細科目余額進行調(diào)整。

　　(二)經(jīng)國家醫(yī)保局和財政部備案同意后將本年收取的以后年度城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險參保資金確認為本年度暫收款的，經(jīng)辦機構(gòu)應當在本規(guī)定施行之日，按照以下順序進行新舊銜接：

　　1.根據(jù)2025年預繳的以后年度城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險參保資金的金額，借記“一般基金結(jié)余”科目，貸記“暫收款——待確認收入”科目。

　　2.按照調(diào)整后的期初科目余額編制城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險基金2026年1月1日資產(chǎn)負債表。

　　3.在確認2026年度社會保險費收入時，按照確定的金額，借記“暫收款——待確認收入”科目，貸記“社會保險費收入”科目。

　　在編制2026年度收支表時，不要求填列上年比較數(shù)。

　　(三)長期護理保險基金、城鄉(xiāng)醫(yī)療救助基金應當按照本規(guī)定編制2026年財務報表。在編制2026年度資產(chǎn)負債表、收支表時，不要求填列上年比較數(shù)。

　　五、生效日期

　　本規(guī)定自2026年1月1日起施行。