[ 石志寶 ]——(2005-12-6) / 已閱12932次
淺談"無賬"貪污案的查證
石志寶
隨著檢察機(jī)關(guān)打擊貪污受賄經(jīng)濟(jì)犯罪力度的加大，犯罪嫌疑人反偵查能力也比以往有所增強(qiáng)。其作案手段又有了新的變化：由傳統(tǒng)的虛報(bào)冒領(lǐng)、監(jiān)守自盜發(fā)展到采取收入不入賬方式侵吞公款或在侵吞公款后故意隱匿銷毀財(cái)務(wù)賬目，造成無賬可查的局面，使偵查工作難度越來越大，甚至陷入困境。為此筆者就"無賬"貪污案的特點(diǎn)，談幾點(diǎn)查證方法，以拋磚引玉。
一、以銀行為依托，順藤摸瓜，恢復(fù)賬目，迫其就范。
直接證據(jù)少，取證環(huán)節(jié)多，證據(jù)與證據(jù)之間關(guān)聯(lián)性強(qiáng)是一般貪污案的共同特點(diǎn)，而"無賬"貪污案，由于案件本身的缺陷，除具有一般貪污案所具有的特點(diǎn)外，還具有直接證據(jù)隱蔽性強(qiáng)，間接證據(jù)零散，因果關(guān)系不明顯等特點(diǎn)。這就要求我們找準(zhǔn)突破口，變無賬為有賬。俗話說 ，雁過留聲，人過留跡。"無賬"貪污案雖無明賬，但不等于無法建賬，只要犯罪嫌疑人實(shí)施了犯罪行為，必然會(huì)留下犯罪痕跡，只要我們?cè)O(shè)法把賬建起來，就可發(fā)現(xiàn)異常之處，疑點(diǎn)就會(huì)暴露。同時(shí)通過恢復(fù)賬目，進(jìn)行查證，就能避免取證工作走彎路，便于查清全部犯罪事實(shí)。
司法實(shí)踐中，犯罪嫌疑人只能銷毀自己手中控制的賬目，卻不能銷毀存在金融機(jī)構(gòu)等其它部門的賬目。因此，應(yīng)采取以銀行為依托，順藤摸瓜的偵查方法。第一查相關(guān)單位開戶行，從銀行提取相關(guān)單位銀行對(duì)賬單和銀行保存的該賬戶相關(guān)業(yè)務(wù)憑證，對(duì)有疑點(diǎn)的收支業(yè)務(wù)逐筆復(fù)制。第二根據(jù)銀行提供的業(yè)務(wù)憑證，順藤摸瓜，反查相關(guān)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，并復(fù)制該單位相關(guān)業(yè)務(wù)憑證。第三以取得的相關(guān)憑證為依據(jù)，編制相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄，建立關(guān)聯(lián)賬目，綜合分析，從中發(fā)現(xiàn)破綻。
某單位財(cái)務(wù)科科長(zhǎng)李某某貪污一案，舉報(bào)材料反映該人與在其單位施工的包工頭關(guān)系異常，有受賄嫌疑，并與他人合伙投資數(shù)十萬元開辦制衣公司，個(gè)人收支嚴(yán)重失衡。在偵辦過程中，經(jīng)分析認(rèn)為，李某某雖系該單位財(cái)務(wù)科長(zhǎng)，掌握財(cái)務(wù)大權(quán)，包工頭主動(dòng)與其搞好關(guān)系符合常理，因而有受賄的嫌疑。但李某某不具有決定發(fā)包工程業(yè)務(wù)的大權(quán)，且該單位發(fā)包的基建工程總價(jià)不過一、二百萬元，即便向其行賄數(shù)額也不可能太大，李某某與他人合伙開辦制衣公司投資款源絕不只是受賄所得，必有其它來源。
據(jù)此分析后確定的偵查方向，從其投資制衣公司的注冊(cè)資金來源入手，經(jīng)查發(fā)現(xiàn)該公司早已倒閉，再深入調(diào)查得知：該公司管理混亂，財(cái)務(wù)賬目下落不明，無賬可查。最后，圍繞該公司注冊(cè)驗(yàn)資報(bào)告上提供的開戶銀行，尋其注冊(cè)資金的源頭，先后查詢了商業(yè)銀行、工商銀行等多家銀行，終于從農(nóng)業(yè)銀行查到了支付注冊(cè)資金的具體單位，發(fā)現(xiàn)近期內(nèi)有一筆收入與支付給制衣公司的注冊(cè)資金相等。并查銀行收入傳票，確認(rèn)該筆資金系犯罪嫌疑人李某某從其掌握的單位銀行賬戶內(nèi)采取一票二開（支票存根聯(lián)收款人與支票正本聯(lián)收款人不一致）的手法盜支的。當(dāng)將該公司的注冊(cè)資金賬恢復(fù)其本來面目并呈現(xiàn)在李某某面前時(shí)，迫使其交待了貪污五十二萬元的犯罪事實(shí)。
二、查明個(gè)人各項(xiàng)資產(chǎn)，獲取"贓證"，以贓驗(yàn)證，制服嫌疑人。
雖然"無賬"貪污案中，犯罪嫌疑人常常自恃無賬可查，心理防線不易突破。而一旦檢察機(jī)關(guān)及時(shí)取得其家庭財(cái)產(chǎn)與其合法收入不符的證據(jù)以后，犯罪嫌疑人對(duì)自己的非法收入總是不能自圓其說。有了贓款就可以找證，逆向求證，達(dá)到贓賬相互印證，形成證據(jù)鎖鏈的目的。因此其查證的方法是：
一、查詢銀行個(gè)人存款情況，復(fù)制其相關(guān)存單（折）全面掌握其存款儲(chǔ)蓄資料；二、查詢個(gè)人是否進(jìn)行股票投資，復(fù)制其交易歷史記錄，掌握其資金總量和投資盈虧；三、資金外借情況，是否有閑置資金供他人使用；四、迅速搜查，查明家庭中現(xiàn)鈔情況；五、查人際交往，日常消費(fèi)，有無反常之處。根據(jù)外部查到的錢款情況，再同該單位資金收支進(jìn)行比對(duì)，找出其中內(nèi)在聯(lián)系。如某單位魏某某采取將單位多項(xiàng)收入部分入賬，隱瞞其它協(xié)作收入的方法侵吞公款的犯罪事實(shí)，就是通過上述方法掌握了魏某某家庭財(cái)產(chǎn)狀況，并將其各項(xiàng)收入制作一張收入明細(xì)賬，又從相關(guān)協(xié)作單位調(diào)取了有關(guān)書證，來證實(shí)了魏某某貪污公款十余萬元的犯罪事實(shí)。
三、理清進(jìn)款源頭，排除合理滴漏，建立仿真收支賬。
貪污類犯罪案件，犯罪嫌疑人都有經(jīng)管財(cái)物的職務(wù)便利。利用單位收入渠道多，知情人較少，采取隱瞞收入不繳或先進(jìn)"小金庫"，一旦時(shí)機(jī)成熟，從中予以侵吞，事后再銷毀"小金庫"賬的手法，形成無賬可查的局面。如在查辦鐵路奔牛站站長(zhǎng)劉某和副站長(zhǎng)徐某某共同貪污案過程中，首先遭遇到就是犯罪嫌疑人將本應(yīng)上繳的各項(xiàng)雜費(fèi)收入，先進(jìn)入自己掌管的"小金庫"賬內(nèi)，然后伙同相關(guān)人員予以侵吞，事后銷毀"小金庫"賬目，并訂立攻守同盟對(duì)抗偵查。
對(duì)此情形應(yīng)當(dāng)采取針對(duì)性查證方法：首先，理清"小金庫"進(jìn)款的源頭，通過對(duì)有業(yè)務(wù)往來單位進(jìn)行梳理，掌握對(duì)方支付費(fèi)用情況，復(fù)制了其支付憑證，回來以后建立收入明細(xì)賬，從而掌握資金總量；其次，排除合理滴漏。針對(duì)犯罪嫌疑人的辯解一一查證，通過查證收款單位的收入憑證來印證其辯解的支出，并調(diào)取其復(fù)印件，作為支出憑證。對(duì)于無法取得支出憑證的支出，通過相關(guān)證人相互印證，填寫模擬支出憑證確認(rèn)支出；最后，利用收集的收入、支出憑證，建立仿真收支明細(xì)賬。面對(duì)無懈可擊的明細(xì)賬，犯罪嫌疑人表示認(rèn)罪服判。
