《2002年薩班斯一奧克斯利法案》 (以下簡稱《法案》)第101條
授權(quán)設(shè)立美國公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)(Thc Public Company Accounting
Oversight Board，簡稱PCAOB)；第102條規(guī)定只有在該委員會(huì)登記備案
的注冊會(huì)計(jì)師事務(wù)所(即“在冊會(huì)計(jì)師事務(wù)所”)才允許編制和簽發(fā)公
眾公司的審計(jì)報(bào)告，并且必須遵守該委員會(huì)的有關(guān)規(guī)定；第103條要求
該委員會(huì)為在冊會(huì)計(jì)師事務(wù)所在編制和簽發(fā)上述審計(jì)報(bào)告時(shí)制訂審計(jì)、
質(zhì)量控制和職業(yè)道德等準(zhǔn)則，并報(bào)經(jīng)美國證券和交易委員會(huì)(簡稱
SEC)批準(zhǔn)生效。
PCAOB在成立之后，將美國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(簡稱AICPA)通過
審計(jì)準(zhǔn)則公告(Statement on Auditing Standards，簡稱SAS)形式發(fā)布的
審計(jì)準(zhǔn)則(Auditing Standard，簡稱AU)作為過渡準(zhǔn)則，并根據(jù)《法
案》的要求著手制定自己的準(zhǔn)則。AICPA審計(jì)準(zhǔn)則通常以“AU sec．i
后面加數(shù)字序號(hào)的形式出現(xiàn)，文中譯作“審計(jì)準(zhǔn)則第某某條”；而PCA．
OB的準(zhǔn)則譯作“審計(jì)準(zhǔn)則第某號(hào)”。
截至2007年6月12曰，PCAOB已經(jīng)制定了5個(gè)專業(yè)準(zhǔn)則和相關(guān)規(guī)
則，并經(jīng)SEC批準(zhǔn)生效。這些準(zhǔn)則和規(guī)則對于美國公眾公司的審計(jì)業(yè)
務(wù)，尤其是財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，具有強(qiáng)制性，并且起到了規(guī)范
和指導(dǎo)的作用。
．《審計(jì)準(zhǔn)則第l號(hào)一在審計(jì)報(bào)告中援引公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)
的準(zhǔn)則》于2004年5月14日經(jīng)SEC批準(zhǔn)生效，并于當(dāng)日實(shí)施。
�！秾徲�(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)一與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)合并執(zhí)行的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控
制審計(jì)》于2004年6月17日經(jīng)SEC批準(zhǔn)生效，適用于2007年11月15
日之后(包括當(dāng)日)結(jié)束的會(huì)計(jì)年度．該準(zhǔn)則于2007年7月25曰被審
汁準(zhǔn)則第5號(hào)所替代．因此，本輯不再收錄．
�！秾徲�(jì)準(zhǔn)則第3號(hào)一審計(jì)文檔》于2004年8月25曰經(jīng)SEC批準(zhǔn)
生效，適用于2004年11月15日之后(包括當(dāng)日)結(jié)束的會(huì)計(jì)．年度。
�！秾徲�(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)一對以前報(bào)告的實(shí)質(zhì)性弱點(diǎn)是否依然存在進(jìn)行
報(bào)告》于2006年2月6曰經(jīng)SEC批準(zhǔn)生效，并于當(dāng)日實(shí)施。
�！秾徲�(jì)準(zhǔn)則第5號(hào)一與財(cái)務(wù)報(bào)表審汁合并執(zhí)行的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控
制審計(jì)》于2007年7月25日經(jīng)SEC批準(zhǔn)生效，適用于2007年11月15
日之后(包括當(dāng)日)結(jié)束的會(huì)計(jì)年度。
每當(dāng)PCAOB發(fā)布新的審計(jì)準(zhǔn)則，都可能對原有審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)過
渡準(zhǔn)則和規(guī)則做出一致性修訂。為此，我們翻譯了PCAOB于2007午6
月12日發(fā)布的《頒行審計(jì)準(zhǔn)則第5號(hào)所引起的對PCAOB審汁準(zhǔn)則的一
致性修訂》(節(jié)選)。該文件逐條列出廠審計(jì)準(zhǔn)則第5號(hào)所引起的對審
計(jì)準(zhǔn)則第4弓．的一致性修訂。
本輯包括審汁準(zhǔn)則第l、3、4、5號(hào)和對第4號(hào)的一致性修訂。今
后，我們會(huì)在適當(dāng)?shù)膮己蚶^續(xù)出版PCAOB的后續(xù)準(zhǔn)則。
在本書出版過程中，法律出版社和勵(lì)德愛思唯爾(Reed Elsevier)
集團(tuán)旗下的LexisNexis律商聯(lián)訊的責(zé)任編輯給子了悉心的指導(dǎo)和無私的
幫助，我們在此表示衷心感謝。本書譯文雖經(jīng)反復(fù)討論、修改，其翻澤
不當(dāng)之處在所難免，敬請廣大讀者諒解。
本書的順利出版是一次成功的團(tuán)隊(duì)合作、一次集體智慧的結(jié)晶，為
其付出卒勞的有：楊峻(CIA、CGA)、邰先宇(CIA、CCSA)、邵林
(CIA、MBA)、王剛(CIA)、盧其順(CIA、CISA)和涂子鳴。
北京兆泰投資顧問有限公司CIA研究中心
2007年11月
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